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在日本居住的外国人根据居住年数不同，适用不同的课税范围。其中”非永住者”制度是最常被误解的税务规定之一，本文以中国籍高管为对象进行详细解说。

一、日本居住者的分类

分类	条件	课税范围
居住者（永住者）	在日居住满5年	全球收入
居住者（非永住者）	在日居住未满5年，且无永住意图	国内源泉收入 + 国外源泉收入中汇入日本的部分
非居住者	每年在日本居住不足183天	仅国内源泉收入

二、非永住者的课税范围详解

① 国内源泉收入（全额征税）

• 在日本法人担任董事或从事业务所得的薪酬
• 日本境内不动产收入
• 日本境内发生的营业收入

② 国外源泉收入（仅”汇入日本”部分课税）

在中国的薪酬、分红、不动产收入等，若未汇入日本，原则上不征日本税。但若通过银行汇入、或用于在日本的支出，则视为”汇入”需申报。

三、年度确定申告（个人所得税申报）

申报期间

每年2月16日 ～ 3月15日（针对上一年度1月～12月的收入）

申报义务的判断

• 仅有一家日本法人薪酬且已完成年末调整：无需申报
• 有两家以上薪酬来源，或有不动产收入、营业收入：须申报
• 有中国来源收入汇入日本：须申报

四、中日租税条约的活用

中日之间订有避免双重课税协定。在中国已缴纳的所得税，可在日本申报时申请”外国税额控除”，避免同一收入被两国重复征税。