签证·在留
人事担当须知：签证（在留资格）与纳税义务的关系｜基础知识整理
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许多人事担当者对外籍员工”因为持有某种签证所以不需要纳税”存在误解。本文系统整理在留资格与纳税义务的关系，帮助人事部门建立正确的认知框架。
01 核心误解：”有签证就免税”是错误的
“技能实习生是研修生，不用缴税”、”留学生打工收入免税”——这类误解在实务中相当普遍。但现实是：在留资格本身没有任何免税效果。只要在日本国内取得所得，原则上就须缴纳所得税和住民税，与在留资格种类无关。
在留资格规定的是”允许从事何种活动”，与”是否须纳税”是完全独立的两个制度。
02 居住者与非居住者的判定
日本所得税的课税范围由”居住区分”决定，而非在留资格：
- 居住者（永住者以外）：日本国籍 或 外国籍但过去10年内在日本居住超过5年 → 全球所得课税
- 非永住者：外国籍且过去10年内在日本居住5年以下 → 国内来源所得 + 境外汇入日本部分课税
- 非居住者：在日居住不足1年 → 仅就日本国内来源所得课税
03 各主要在留资格的税务注意点
| 在留资格 | 典型情形 | 税务注意点 |
|---|---|---|
| 技术・人文知识・国际业务 | 外籍正式员工 | 与日籍员工相同，全额纳税义务 |
| 留学 | 学生兼职 | 所得超过48万日元须确定申告 |
| 技能实习・育成就労 | 实习生 | 须纳税；租税条约适用须个别确认 |
| 家族滞在 | 家属打工 | 超过一定收入须申报（扶养控除影响） |
| 经营・管理 | 外籍经营者 | 法人税+个人所得税双重申报义务 |
04 人事担当须掌握的实务要点
- 入社时确认居住区分：判断是否为非居住者，影响源泉征收方式
- 年末调整的对象确认：居住者员工须进行年末调整，非居住者不适用
- 住民税的特别征收：当年1月1日在日本有住所的员工，当年须缴纳住民税（通过特别征收由企业代扣）
- 租税条约的确认：特定国籍员工可能适用租税条约，须提交適用届出书
05 2026年最新：入管制度改正与税务的关联
2026年入管法修订明确规定，纳税义务的持续履行是在留资格更新的审查要点。企业须注意：若员工存在住民税滞纳或未申报情形，可能间接影响其签证续签，进而引发人事管理风险。
06 总结
在留资格与纳税义务是独立的两个制度，但两者在签证续签审查中密切关联。建议人事部门建立外籍员工税务核查标准流程，并与税务师保持协作，确保合规管理。