KSK系统革新将带来哪些变化？外国人经营者现在应确认的3个要点
01 KSK是什么？2026年系统革新概况
KSK（国税综合管理系统）是日本国税厅连接全国税务署运营的税务信息核心系统。该系统统一管理所得税・法人税・消费税等各税种的申报数据、金融机构提交的调书信息，以及来自海外的CRS（共同申报准则）数据，用于检测漏报与少报。2026年9月24日，全面革新的下一代系统「KSK2」将投入运行（开发合同总额约614亿日元，部分功能预计分阶段导入）。
与现行KSK相比，KSK2将大幅强化以下方面：
- 从按税种分别管理转变为以纳税人为单位的横向管理
- AI风险分析引擎的高度化
- 与CRS（海外账户信息）的自动联动・核对
- 加强与金融机构・地方税・互联网信息等外部数据的比对
- 纸质申报表全面通过AI-OCR实现数据化
02 三大变化要点
要点01｜AI自动检测漏报的精度大幅提升
AI将学习以往调查案例・申报数据・行业平均值，对「申报内容不自然的个人・法人」自动评分。选定调查对象的方式正从调查官的人工筛选转向数据驱动，过去可能被忽略的情况也更容易被发现。目前AI辅助选定调查对象已部分投入使用，KSK2将进一步扩充可分析的数据范围。
要点02｜与海外金融信息（CRS）的自动联动强化
来自101个国家・地区金融机构的CRS信息（账户余额・利息・股息・出售收益等）将与申报内容自动核对。新加坡・香港・瑞士・开曼群岛等地也在覆盖范围内，对「未申报海外收入」的检测精度大幅提高。
要点03｜与国际汇款・国内金融机构数据的实时核对
对于超过100万日元的国际汇款，金融机构有义务向税务署提交「国外送汇等调书」。这些数据将汇集至KSK，实时核查海外资金转移与申报所得之间是否一致。若汇款金额与申报所得明显不匹配，将被标记为调查对象。
03 对外国人经营者的直接影响
KSK革新对居住在日本经营事业的外国人经营者影响尤为显著，原因有二：
①在留时间越长，课税范围越广。 在日本拥有住所（或居所满1年以上）的外国人，在税务上属于「居民」。其中，作为非永久居民（外国籍，且过去10年内在日居住合计5年以下）期间，仅国外来源所得中在日本支付或汇入日本的部分为课税对象；但随着在留时间延长而不再属于非永久居民后，来自母国关联企业的股息・董事报酬・不动产租金等全球所得均需申报。
②海外账户・资产信息已通过CRS被掌握。 在本国持有的银行账户・证券账户・不动产等信息，可能已通过CRS提交至国税厅。”日本税务署不会知道”这一前提，自2018年起已不再成立。
04 现在就应做的三件事
结合KSK革新，外国人经营者及在日外国人应立即着手以下三点：
① 重新核查过去3年的确定申告
请先自查过去3年是否存在漏报或计算错误（税务调查追溯期原则为5年，若存在虚假等不正当行为则为7年）。来自海外的工资・股息・不动产收入，以及加密资产出售收益等最容易被遗漏。若发现问题，在收到调查通知前主动进行更正申告至关重要——通知前更正不会被课以过少申报加算税（延滞税另计）。
② 确认海外账户・资产的申报义务
若年末（12月31日）时持有的国外财产（存款・证券・不动产・保险等）合计超过5,000万日元，则必须提交「国外财产调书」（提交期限为次年6月30日，自令和5年度起较原3月15日有所延长）。若怠于提交或记载有遗漏，与该财产相关的漏报将被加重5%的过少申报加算税（若已妥善提交则可减轻5%）。
③ 尽早咨询熟悉国际税务的税务师
KSK革新后，「侥幸被漏查」的期待已不再现实。如自觉存在漏报，或拥有海外资产・收入，请尽快咨询专攻国际税务的税务师。一旦问题被发现，可选择的应对方式将大幅收窄。
05 海外资产・CRS与申报义务
KSK革新影响最大的部分，是与CRS（共同申报准则）数据的自动核对。CRS（Common Reporting Standard）是由OECD主导的国际金融信息交换框架，参加国的金融机构将账户持有人信息报送本国税务当局，并在各国间自动交换。日本自2018年起正式参与，令和6事务年度已从101个国家・地区收到数据。
已被掌握的具体信息示例：
- 海外银行账户的年末余额・利息收入
- 海外证券账户的股息・出售收益
- 信托・境外人寿保险的解约退还金
- 超过100万日元的国际汇款（国外送汇等调书）
令和6事务年度CRS收到件数约275万件（个人约272万件・法人约3万件），掌握的账户余额总额约达17.7万亿日元。
| 制度 | 需提交的主要情形 | 期限・提交人 |
|---|---|---|
| 国外财产调书 | 年末（12/31）国外财产合计超过5,000万日元 | 次年6月30日前／由本人提交 |
| 国外送汇等调书 | 超过100万日元的国际汇款（汇出・收取） | 由金融机构提交／自动汇集至KSK |
若年末余额合计超过5,000万日元，需提交「国外财产调书」。无论金额多少，建议持有海外资产的人士向税务师确认申报义务的有无。
06 常见问题（FAQ）
Q. KSK革新后，只要此前如实申报就没有问题吗？
基本没有问题。但若存在漏报或少报，在收到调查通知前主动进行更正申告非常重要——通知前不会被课以过少申报加算税・重加算税（延滞税另计）。KSK2投入运行后数据核对精度提高，不应再抱有”侥幸被漏查”的期待。
Q. 作为外国人，我也会成为税务调查对象吗？
是的。成为税务上「居民」的外国人当然也是调查对象。即使处于非永久居民（过去10年内在日合计居住5年以下）期间，国外所得中在日本支付或汇入日本的部分也属课税对象；随着在留时间延长而不再是非永久居民后，全球所得均需申报。国税厅通过CRS已掌握来自101个国家・地区的账户信息，应假定海外收入・资产已被掌握来考虑对策。
Q. 我在海外有银行账户，需要做什么申报吗？
若年末余额合计超过5,000万日元，必须提交「国外财产调书」（次年6月30日截止）。此外，金融机构处理超过100万日元的国际汇款时，有义务向税务署提交「国外送汇等调书」。这些信息都会汇集至KSK，用于与申报内容核对。
Q. 若收到税务调查通知，应如何应对？
收到税务调查通知（事前通知）后，请首先联系负责的税务师。调查前的准备（整理账簿・凭证、梳理争议点）将很大程度左右结果。若没有专属税务师，建议尽快委托有税务调查应对经验的事务所。
本文基于2026年6月时点的信息提供一般性参考，不构成个别法律・税务建议。