根据您的居住身份而变化的继承税、赠与税和离境税|税务会计师解释“永久居留权的陷阱”

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国际财产税×居留身份
根据在留资格而变化的继承税、赠与税、离境税——税务师解说“永住权的陷阱”
对于外籍高管、高技能专业人士及其家人来说，选择哪种居留身份（签证）不仅仅是一个手续问题。入管法规定的在留资格本身就是与继承税、赠与税、出境税（出国时的征税）范围的确定直接相关的“纳税条件”。选择错误的签证可能会导致意想不到的税收负担，从数千万日元到数亿日元不等。在这篇文章中，我们将从税务会计和行政书士的角度解释居住资格和财产税如何关联。

为什么“签证选择”会影响税收？
入管法“附表1”、“附表2”——税法请点击这里
遗产税/赠与税：“临时居民”的保护层及其条件
出境税（出国时的税金） – “1亿日元×5年以上”的判定
案例研究：获得永久居留权的时机创造天堂与地狱
永久居留VS高技能人才2——从资产保护角度比较
摘要：居留身份 x 纳税清单
常问问题

01为什么“签证选择”会影响税收？

📌 您将在本节中学到什么：我们将解释为什么居留身份和税收密不可分，以及为什么垂直划分专家是危险的。

居住在日本的外国人的税金实际上与《入管法》（入管法和难民认定法）规定的在留资格类型密切相关。对于遗产税和赠与税，“您拥有哪种居留身份”用于确定征税范围（仅限国内财产或全球财产），而对于出境税，“您以哪种居留身份居住了多少年”用于确定征税的起点。

然而，在实践中，这种联系往往是ビザの手続きを担う行政书士は税金の详细に踏み込まず、税理士は毎年の申告に集中してkuraianトのビザ履歴や変更予定に关心を持たないことが多い——この「縦割りの断绝」の间に、大きな税务risukuがちています。

❓ 常见的误解

❌“一旦你获得永久居留权，你的生活就会更好。你的生活和税收都会安全。” ⭕ 正确：获得永久居留权也意味着税务界的“暴露税务风险”。从您成为永久居民之日起，遗产税和赠与税适用于全球所有资产，并且离境税期开始计算。是否以及何时采取必须与税收结合起来考虑。

02 入管法“附表1”、“附表2”——税法请点击这里

📌 您将在本节中学到什么：我们将解释居住身份的两大分类以及每种分类的税务影响。

根据入管法附表，在留资格大致分为两类。

分类	性格	主要居留身份	税务影响
附表1	基于“活动”的资格（活动资格）	高技能专业人才、商业/管理、技术/人文/国际工作、公司内部调动、出国留学等	您可以出于遗产税和赠与税的目的成为“临时居民”。不计入离境税的居住期间
附表2	基于“身份/身份”的资格（居住资格）	永住者、日本人的配偶者、永住者的配偶者等、定住者	您不能成为临时居民（如果您有住所，则无论时期如何，您都将在全球范围内纳税）。包含在离境税中

只有一点。这意味着税法规定的优惠待遇（保护膜）仅适用于具有“附表1”居住资格的人。《继承税法》将“居住资格”定义为“附表1上栏所列的居住资格”（《继承税法》第1条至3款第3项），附表2中的永久居民、配偶签证等不在此定义范围内。在下一节中，我们将具体了解哪些变化。

03 遗产税/赠与税——“临时居民”的保护层及其条件

📌 本节您将学到：外国人遗产税和赠与税的征税范围如何确定 – 由两个关键词组织：“临时居民”和“外国死者”。

日本的遗产税最高可达 55%，是世界上遗产税最高的国家之一。原则上，当在日本居住的人获得财产时，全世界的财产，包括位于日本境外的财产，都需要纳税（无限纳税义务）。

该规则的一个例外是外国人的“临时居民”制度。

什么是暂住者（继承税法第1条之3第3项第1项）？

继承或赠与时，以附录 1 所列的在留资格居住在日本，且在此之前的 15 年内在日本拥有住所的时间合计为 10 年以下。这就是所谓的“15年中的10年规则”（期限是总共确定的，而不是连续的。另外，“地址”是根据基地的实际情况确定的，而不是根据居民记录确定的）。

然而，这里有一个很大的陷阱。仅仅因为您是临时居民，您的外国资产并不可以免税。还需要看看给予财产的一方（死者/捐赠者）的情况。

受赠人（继承人/受赠人）	捐赠方（死者/捐赠者）	应税财产范围
临时居民（附表1，15年中10年以下）	外国受遗赠人、外国捐赠者（根据附表 1 居住在日本的外国人）或非居民外国人	仅限住宅物业
临时居民（同上）	日本国民（居住在日本）或过去 10 年内在日本有地址的日本国民	全世界财产
另附表1，2015年10年以上国内地址	不管你是谁	全世界财产
根据附表2在日本有住所（永住者、配偶者等）	不管你是谁	全球资产（不限期间，从抵达日本第一天起）

*即使给予者是离开日本10年以上的日本国民，如果接收者是临时居民，则仅对国内资产征税。

图：征税范围由“接受者x给予者”组合决定——保护膜仅在一格内有效

2021年修订要点：“给予者”条件大幅放宽

对于2021年4月之后的遗产和赠与，取消了“外国死者/外国捐赠者”的期限要求。居住在日本且具有附表 1 所列居留资格的外国人，如果将外国资产留给（赠与）海外的家庭成员，无论其在日本居住了多久，则无需缴纳日本遗产税或赠与税（如果接受方是暂住者或居住在海外的外国人的家庭成员；下述 10 年规则适用于日本国籍的家庭成员）。另一方面，对于“接收者”的15中10的规则仍然存在。这种不对称性在设计中非常重要。

❓ 常见的误解

❌“如果您是所得税的“非永久居民”（10 年中少于 5 年），则赠与税不适用于外国资产。” ⭕ 正确：“非永久居民”仅是所得税的分类。继承税和赠与税是根据单独的“临时居民”基础（15 年中的 10 年）确定的。由于阈值和目标不同，混淆就会导致错误的判断。

请注意，日本国民适用不同的规则。即使日本国民离开日本，他们的全球资产也将在离开日本后的10年内继续被征税（所谓的10年规则）。详情请参阅“在海外居住时保留在留卡的风险”。

04 出境税（出国时的纳税）——“1亿日元×5年以上”的判定

📌 本节您将学到的内容：我们将解释您离开日本时对未实现收益征税的“离境税”的要求，以及如何根据您的居留身份计算该期间。

出境税（出国时的征税；所得税法第 60-2 条）是 2015 年 7 月推出的一项制度，对出境时持有的股票和其他资产的未实现收益征税，即使这些资产尚未出售。符合条件的是同时满足以下两个条件的人员：

要求	内容
① 资产要求	出发时的合格资产（股票、投资信托等有价证券、匿名合伙合同中的股权、未结算的保证金交易、衍生品交易）合计为1亿日元以上。 *现金、存款、房地产和加密资产不符合资格。
② 居留期限要求	出境前10年内在日本居住/住所的合计时间超过5年。但附表1所列的在留资格的在留期间除外（所得税法施行令第170条第3项第1号）

图：同时满足“1亿日元×5年以上”的情况下，出境税生效（附件1中的期间不计算在内）。

所得税对未实现收益征收，对于股票、衍生品等典型合格资产，税率为15.315%（包括重建特别所得税。不征收居民税）。例如，4.5 亿日元的未实现收益约为 6,900 万日元——即对未售出的股票立即纳税。

还是那句话，这里的关键是用附表1还是附表2。附表1中高技能专业人才、工商管理等的期限不计算在内，所以即使你在附表1中呆了10年，也达不到要求②。但是，从转为永住者或配偶者签证的那一刻起开始计算（附表2），如果合计期限超过5年，持有价值1亿日元以上的股票等的人在出国时将被征收出境税。

实用对策：因回国延期纳税、取消纳税

1. 延期纳税：如果您在出国前向税务代理人（出国后代您在日本办理税务手续的国内代理人）提交通知，在最终纳税申报表中选择宽限，并提供担保，则可以延期纳税5年（经通知可延长至10年）。宽限期内，您每年需提交《延续申请通知表》。 2. 因返回日本而取消：如果在宽限期内返回本国并继续持有符合资格的资产，则可以取消纳税（要求更正=要求退还多缴的税款等，必须在返回日本后4个月内完成）。 3. 审查您的投资组合：由于现金和房地产不包括在内，因此在出境前重新调整您的资产构成也是一种选择。然而，如果你实际出售房产，你将需要缴纳资本利得税，所以比较模拟是必不可少的。

整个出境税制度在《通过取消在留卡来避税？出境税和遗产税的风险说明》中进行了详细说明。

05 案例分析——入籍时机创造的天堂与地狱

📌 您将在本节中学到什么：我们将查看现实生活中的示例，其中同一个人的出境税结果可能完全相反，具体取决于他们继续居住的签证。

让我们来比较一下在日本生活9年后返回日本的美国IT企业家（持有股票未实现收益4.5亿日元）的情况。

物品	场景 A：维护附录 1	情况B：获得永久居留权
居住史	管理/行政→高技能专业（合计9年）	商业/行政（3年）→永久居留（6年）*由于特殊例外，3年内获得永久居留许可的情况，高技能人才得分为70分或以上
离境纳税期计数	第 0 年（排除，因为所有内容均列于附录 1）	6年（永久居留期限5年以上）
离境时征税	没有任何	纳税额约6900万日元（未实现收益4.5亿日元×15.315%）

如果只看签证手续，您可能会想：“如果我能获得永久居留权，我就会获得它。”但是，根据您的资产结构，居留身份的选择本身可能会导致数千万日元的税收差异。在考虑永久居留之前，对于公司和拥有外国高管/高技能人员的人来说，做出一个估计是一种防御措施，其中包括所持有的资产以及未来离开该国的可能性。

06永久居留VS高技能人才2——从资产保护角度比较

📌 您将在本节中学到什么：我们将比较无限期居住在日本的两种选择之间的税收和生活方式差异：永久居民身份和高技能专业身份2。

尽管鲜为人知，但永久居民身份并不是唯一具有无限期居留期限的居住类型。高技能专业2号（高技能专业1号，工作满3年以上，可根据70分以上等要求变更）的在留期限也无限制。附录1列出了第二号高技能专业人士，这意味着他们可以无限期地留在日本，同时保持税收保护层。

图表：无限期居留的两条途径：保持税收保护层的高技能专业人士 2 与享有生活自由的永久居民

物品	高技能专业No.2	永久居民
入管法的分类	附表1（活动资格）	附表2（居留资格）
居留期限	无限制（居留卡每 7 年更新一次）	无限制（居留卡每 7 年更新一次）
活动限制	是的 – 几乎所有高技能专业人员的活动+就业资格都是可能的。但无正当理由超过6个月不工作的，在留资格将被取消（失业时不能居留）。	无（也可能失业/退休）
离境纳税期计数	不包括（附表1）	包含：5年以上纳税总额+出境时符合资格的资产1亿日元以上
继承税/赠与税（受益人）	15年中您可以成为临时居民10年或以下（如果捐赠者是外国死者，外国资产免税）	无法成为临时居民：如果您在日本有地址，则从第一天起您将在全球范围内纳税
遗产税/赠与税（赠与者）	无论哪个时期，您都属于“外国继承人/捐赠者”的范畴——日本对居住在海外的外国家庭成员继承外国资产不征收遗产税和赠与税。	不适用 – 所有世界资产均须缴纳日本税
陪同父母	可以（家庭年收入800万日元以上+7岁以下儿童的保育等条件）	原则上不允许
陪伴家庭佣人	可以（家庭年收入1000万日元以上等要求）	原则上不允许
配偶就业情况	可以从事“特定活动”等（有一定条件）	对“永久居民的配偶等”没有限制（附表2）

❓ 常见的误解

❌“高技能专业人士2事实上是永久居民。与永久居民一样。”⭕正确：对于继续工作的人，有与永久居民类似的优惠和税收保护，但退休或长期失业的人有被取消居留身份的风险，并且在更换工作时仍需要在14天内提交通知。准确的理解是，它可以成为“持续活跃的富人和高级人力资源”的最佳解决方案。

此外，2026年2月修订了永久居留许可指南，使申请要求更加明确和严格（目前居留身份下要求“最长居留期限”；“3年”也可以作为过渡措施，直至2027年3月31日）。此外，自2027年4月起，将实施因故意不缴纳税款或社会保险费而取消永久居民居留资格的制度（也适用于现有永久居民）。如果您的目标是通过商务经理签证获得永久居留权或高技能专业职位，还请查看将于2025年10月生效的新标准（“商务经理签证完整指南”和“商务经理签证和资本的陷阱”）。

07 摘要：居留身份 x 税务清单

检查项目	为什么这很重要
您是否持有价值1亿日元以上的股票？	离境税的资产要求。如果适用，请务必在更改居留身份或出境之前计算估计费用。
您是否正在考虑更改为附表 2（永久居留权、配偶等）？	自变更之日起，将开始计算离境税，并在全球范围内征收遗产税和赠与税。
您知道您在日本拥有地址多久了（总共15年）吗？	10年后，“暂住者”的保护层消失了。使用移民记录和申报表识别“X Day”
您有计划将资产传给海外的家人吗？	如果附表1保持不变，海外外国人家庭成员继承的外国财产将不在日本征税（2021年修订）。变更资质前的设计
您打算离开该国/您已决定聘请税务代理人吗？	纳税延期（5年/10年）和回国时取消的手续是生命线。不通知将导致立即征税

📝这篇文章的三点

1. 居住身份是一项“税收要求”——附表 1 有税收保护层，附表 2（永久居民等）则没有。 2. 获得永久居民身份在税务方面意味着“全球征税+出境税开始计算” – 如果您拥有1亿日元或以上的资产，请务必在获得之前计算估算 3. 对于继续工作的高技能专业人士，可选择“高技能专业人士2” – 可以无限期居留并享受税收优惠（只要你继续工作）

签证申请本身就是税务规划的一部分。在申请阶段估计未来的税务后果，并通过年度纳税申报表和居留期限管理来监控居留期限——这种综合管理可以保护外籍人员和接受他们的公司。我所拥有税务师和行政书士一站式系统，对居留身份和税务事项进行一体化设计和管理。

08常见问题解答

问：如果我获得永久居留权，我总是会在税收上亏损吗？

不。这取决于你的资产结构和人生规划。如果你打算埋骨在日本，又没有海外资产，也没有出境计划，那么永住的缺点就有限了。另一方面，如果您拥有1亿日元以上的股票等，并且将来有可能出国或继承海外资产，那么在购买之前一定要做好估算。这不是“是否接受”的问题，而是“何时、在什么资产条件下接受”的问题。

问：什么是“临时居民”？

继承或赠与时具有附表1所记载的在留资格，且在日本居住的人，在该之前的15年内在日本拥有住所累计10年以下的人（继承税法第1条第3条第3项第1项）。如果捐赠者是外国继承人/捐赠人或非居民外国人，则外国资产将无需缴纳日本税。

问：谁缴纳离境税？

出境时持有股票、投资信托等符合资格的资产总计1亿日元以上，且出境前10年内在日本累计居住5年以上的居民。附表一所列居留资格的居留期间不计入五年计算范围（所得税执法条例第一百七十条第三项第一项）。现金、存款、房地产、加密资产等不属于目标资产。

问：有什么办法可以等待缴纳离境税吗？

有。如果您在出境前通知税务管理员，在最终纳税申报表上选择延期纳税并提供担保，您将获得 5 年的宽限期（可延长 10 年）。在宽限期内，您每年需要提交继续申请通知，如果您在宽限期内返回祖国并继续拥有符合条件的资产，则可以通过请求更正等程序取消税款。

问：高技能专业2有什么风险吗？

有。由于这是附表1所列的活动资格，如果无正当理由超过6个月不从事高技能活动，就会被取消在留资格（入管法第22条之4第1项第6项）。这不适合那些退休后想继续在日本生活的人，在那个阶段你需要考虑转为永久居留权（并计算税收影响）。

Q. 以前的“出境两年内再入境时应纳税”的规定是否仍然有效？

没有。所谓的关于外国人离境后赠与的“两年规则”（针对短期非居民捐赠者）将在2021年修订中废除，并且不适用于2021年4月1日之后的继承和赠与。根据现行法律，如果外国人在日本失去住所（除非他或她在过去10年内居住在日本期间拥有日本国籍），则他/她属于“非居民”类别捐赠者/非居民受遗赠人”，并且对外国资产不追溯征税。 *日本国民有单独的 10 年规则。

问：如果我的配偶或孩子是日本公民怎么办？

日本国民没有临时居留制度，并受到“10年规则”的约束，这意味着即使他们离开日本，也要在10年内缴纳全球纳税。在国际婚姻的家庭中，外国人和日本人的规则完全不同，因此必须为每个家庭做好计划。详情请参阅“在海外居住时保存住民票的风险”。

▶ 商业/管理签证完整指南| 2025年修订新标准 ▶ 经营管理签证与资本的陷阱 | 2025年的修订及2028年的过渡措施 ▶ 通过取消居留卡来避税？离境税/继承税风险说明 ▶ 离婚时保护子女赠与——婚前协议和独特资产的概念

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