2020年版外籍员工年终调整指南 | 104万日元基本扣除时代的居民认定、税收协定、海外家属

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外籍员工 |人力资源薪资实用指南外籍员工年终调整指南2020年版| 104万日元基本扣除时代的居民认定、税务条约、外国人家属随着2020年的税制改革，基本扣除额提高到最高104万日元（2020年和9年），工资收入保证最低扣除额提高到74万日元，这样如果只有工资收入，每年最多178万日元不会成为收入对象税。这一新的扣除额将于2020年12月年终调整时首次适用（每月预扣税表将从2020年1月起进行修订）。然而，对于外籍雇员来说，在讨论扣除金额之前需要考虑三个障碍：“居住地确定”、“税收协定”和“居住在海外的亲属”。本文按照实际操作的顺序，为人力资源和工资计算人员解释了这三个要点。

监督：注册会计师/税务会计师/行政书士 Junya Yamaguchi |最后更新时间：2026 年 7 月 20 日 |与2020年税改兼容

2020年，基本扣除额最高额为1,040,000日元，就业收入保证最低扣除额为740,000日元。适用于12月年终调整一次性结算（2020年1月起修订的月度税额表）
即使是外国雇员，如果出于税收目的被视为“居民”，也需要进行年终调整。判断依据是入境时的计划停留时间，而非实际停留时间。
非居民的家政工作工资需按 20.42% 的统一税率缴纳预扣税。不使用税额表或年终调整
扣除居住在海外的亲属的赡养人的关键是30至69岁的年龄限制以及与汇款相关的文件。税收协定是根据其规定和程序而不是国籍确定的。

正确确定2020年扣除金额：104万日元、74万日元、“178万日元”
居民认定是根据“计划逗留”而不是“逗留记录”来决定的
从“条款和程序”而非“国籍”角度看待税收协定
居住在国外的亲属的抚养扣除：30至69岁的墙壁和汇款文件
9月到12月的工作安排以及容易让你绊倒的点
需请外部专家咨询的情况（本所受理范围）
常见问题 (FAQ)

01 正确确定2020年扣除金额：104万日元、74万日元、“178万日元”

2020年，基本扣除额最高额为1,040,000日元，就业收入保证最低扣除额为740,000日元。每月预提税不变，并于12月年终调整时一次性缴纳。

关于“103万日元墙”的争论通过两步修改得以解决。首先，在2020年税制改革中，2020年基本扣除额最高为95万日元，最低保证工资收入扣除额为65万日元（仅对于工资，免税线为160万日元）。接下来的2020年税制改革（2020年12月1日实施）将基本扣除额提高到62万日元。 2021年及以后年份，并为2021年和9年设立了特别增补。尽管由于数字连续两年发生变化，实践中仍存在混乱，但适用于2020年年终调整的数字如下。

基本扣除额：最高1,040,000日元（基本规则620,000日元+特殊例外420,000日元）

基本扣除额不是固定金额，而是根据个人总收入采取分层结构。 2020年及2020年有特别限时追加（国税厅《关于因2020年税制改革增加所得税基本扣除额的通知》）。

该人的总收入金额	令和八年、九年	2020年后（现行法律）
489万日元以下	1,040,000日元（主要规则620,000日元+特别420,000日元）	620,000日元（1,320,000日元以下990,000日元）
489万日元以上655万日元以下	670,000日元（基本620,000日元+特别50,000日元）	62万日元
655万日元以上2,350万日元以下	62万日元	62万日元
超过2350万日元	像往常一样逐步减少

有两点。首先，“1,040,000日元”适用于总收入在4,890,000日元以下（仅工资收入则年收入在6,655,556日元以下）的人，大多数外国雇员都属于这个范围，但工资水平较高的外籍人士和高管则属于670,000日元和620,000日元类别。其次，特别追加（42万日元和5万日元）是2020年第8年和第9年的有时限措施，从2020年起，根据现行法律，金额为62万日元（总收入在132万日元以下的人，永久追加为99万日元）。在续签雇佣合同或修改工资时，您可以主动解释 2020 年后实得工资的变化，以避免日后出现问题。

工资收入扣除：最低保证74万日元

就业收入扣除的最低保证金额从2020年的65万日元提高到2021年和2020年的74万日元（原则上69万日元+特殊情况5万日元）。这74万日元适用于工资收入220万日元以下的情况（工资收入超过220万日元的情况不做修正）。但是，令和8年、9年的工资收入在69万1千日元以上220万日元以下的范围内，有直接决定受雇收入金额的特殊计算，因此实际的年末调整时，使用国税厅2020年第8年的《年终调整等受雇收入扣除后的工资等金额表》（摘自令和） 10日起，标准将恢复至69万日元）。与1,040,000日元的基本扣除额相结合，仅工资收入的人每年最多可免除1,780,000日元的所得税。这就是所谓的“178万日元墙”（这是俗称，不是法律用语）。

图1：基本扣除额104万日元+就业收入扣除额74万日元=令和8年、9年的178万日元线。月税额表与修订前相同，并于2020年12月年终调整时一次性结算。

最大实用点：每月预扣税不变，12月年终调整时一次性结清。

2020 年修订版的实施时间有些曲折。此次修订将于2020年12月1日起实施，适用于2020年的所得税，但从2020年1月起，每月的预扣税表将进行修订。也就是说，2020年1月至11月的工资使用修订前的税表进行扣缴，新扣除额（1,040,000日元和740,000日元）之间的差额将在12月进行年终调整。今年，许多员工可能会收到比往年更高的退款金额（有些员工的退款金额可能会保持不变，具体取决于他们的工资水平和家属身份）。退税资金通常从当月起缴纳的预扣所得税中扣除。此外，如果您为您的员工准备了关于今年退款为何如此多的解释（用您的母语或外国员工的简单日语），您将能够更顺利地回复查询。

有一个重要的例外。如果因海外调动或退休而在11月30日之前支付2020年最后一笔工资，且届时将进行年终调整（离职时年终调整等），则修改后的扣除额将不适用于该年终调整。在这种情况下，相关人员将通过最终纳税申报表等收到修改后的扣除额。对于拥有许多外国员工且将在年内离开该国的公司，准备这些信息非常重要，包括向员工本人提供指示。

另请了解：特定亲属的特别扣除和受抚养亲属的收入要求

从2020年开始，针对19岁至23岁以下的亲属（例如大学适龄儿童）设立了特定亲属特别扣除额（最高63万日元）。如果亲属的收入在扶养扣除标准的范围内（2020年总收入在62万日元以下），则照旧适用扶养扣除（特定扶养亲属为63万日元），但年收入超过62万日元且在123万日元以下（仅工资收入时约为136万日元） 1,970,000日元或以下），这项新的扣除额将根据收入分阶段保留。即使外国雇员在其本国有一个大学年龄的孩子，也有申请的空间，但对于居住在海外的亲属，需要如下所述的额外文件要求（§04）。此外，从2020年起，居住在同一家庭的扶养亲属和配偶的收入要求将提高至62万日元以下（如果只有工资收入，则为136万日元以下），之前被排除在外的家庭成员也可能获得资格。

令和8年是一个特殊年份，“月税额表与修订前保持一致，仅年末调整为修订后的扣除额”。请在9月至10月的准备阶段向您的供应商确认您的薪资软件的年终调整功能是否兼容修订后的基本扣除额（1,040,000日元）、就业收入扣除额（740,000日元）以及新的基本扣除申报表。今年的陷阱是，很难注意到应该做的事情没有做，因为每月的信息没有变化。

02 居住者认定由“计划居留”而非“居留记录”决定

是否进行年终调整，不是根据您的国籍或居留身份来决定，而是根据您是否是所得税法规定的“居民”来决定。判断的主要因素不是您入住的结果，而是您入境时的计划。

“居民”的定义及实践中最易被误解的点

外籍员工是否需要进行年终调整，不是根据其居留身份来确定，而是根据其是否属于所得税法规定的“居民”来确定。居民是指（1）在日本有住所（生活据点）的个人，或（2）在日本连续居住一年以上的个人（所得税法第2条第1款第3项）。

实践中至关重要的是“估计”地址的规定。如果来日本居住的个人从事的职业通常需要在该国连续居住一年或以上，则推定该个人自入境之日起在日本拥有住所（所得税执法条例第 14 条）。换句话说，签订一年以上雇佣合同或技术培训计划来日本的雇员从进入日本之日起就是居民，即使他们到达日本只有六个月。

“在日本居留超过一年就成为在留者”的想法是错误的。实际上，最重要的决定因素不是您实际的居留情况，而是您入境时（合同期限）的计划。还有一种相反的推定，如果该人从事的职业通常需要在国外居住一年或以上，则该人被推定为非居民（《执行令》第15条）。而且，判断依据是对“生活基地”所在位置的客观事实认定，可能会因居住、家庭、资产等实际情况而推翻这一估计。

图2：居民身份不是由居留记录决定，而是由“入境计划”决定。如果您计划工作超过一年，则从入境之日起您将成为居民。

在什么情况下会成为非居民？

来日本就业的非居民的典型例子是原本计划居留时间不足一年的非居民。例如，如果您来日本进行为期8个月的短期项目，并且没有计划延长该项目，并且由于您的家庭和住房情况而不能说您在日本有一个基地，那么您将以非居民身份开始。如果您的合同随后延长，并且计划居留时间为一年或以上，则自延期确定之日起，您通常将被视为居民（居住类型的变更；准确地说，这将根据您的合同、居住地、家庭等事实确定）。

非居民工资不按“税表”计算，而是按20.42%的统一税率计算

支付给非居民的工资中与家庭工作相对应的部分，应按国内来源收入金额的 20.42%（含重建特别所得税）统一税率单独预扣税（所得税法第 212 条和第 213 条）。我们不使用月表或日表等预扣税表，不进行家属扣除表A栏的计算，也不进行年终调整。一般来说，这种预扣税就完成了日本普通员工工资的征税。

It should be noted that not being subject to year-end adjustment does not mean that the company will have less effort.如果您忘记代收并缴纳20.42%，则将被视为超过原定到期日的预扣所得税，您可能需要缴纳未缴纳的附加税或滞纳金。在外籍雇员的工资管理实践中，错误地在税表上少收居民税等错误是造成最大财务影响的错误之一。

职业中期加入的外籍员工将根据“进入日本的日期”和“进入日本时计划的停留时间（合同期限、在留资格）”而不是加入公司的日期进行判断。大多数自上一份工作以来一直居住在日本的人在上一份工作进入日本时已经是居民。在人力资源系统中，如果将入职日期、停留期限、合同期限作为一组记录，每年就可以自动做出判断。

03从“条款和程序”而非“国籍”角度看待税收协定

条约免税并不由国籍决定。它仅在条款要求和预付款声明到位时才有效。

条约不是“扣除之上”

税收协定是一种在国家之间分配征税权以防止双重征税的安排。它不是“利用条约增加扣除额”的制度，而是符合特定规定要求的收入免征（或减少）日本税收的制度。薪资实践中出现的主要类型有以下三种：

短期居留者免税（所谓183天规则）：如果满足所有三个条件即可免税：居留时间在183天内，支付工资的人不是日本居民，工资不是由日本常设机构支付的。 183 天（日历年或任意 12 个月）的计算方法因条约而异。日本企业雇用并支付工资的正常情况不符合要求。对于来自海外母公司的短期商务旅客，这将被考虑。
学生（国际）条款：为接受教育而留在日本的学生的某些福利免税。内容因条约而异（见下文）。
对商业实习生等的规定：为培训目的向居民提供的某些福利免税。在许多条约中，免税仅限于出于生计或教育目的从国外汇款。

同样的“留学生打工”，不同的国家会有不同的结论。

在实践中，国际学生的兼职工资最容易犯错误。例如，根据中日税收协定的学生条款，来自中国的留学生（在来日本之前一直是中国居民）以生活或教育为目的获得的福利可以免税，国税厅的问答也显示，在日本打工的工资也可能有资格免税。另一方面，根据与越南等许多国家的条约，只有从国外汇出的生活和教育福利可以免税，而日本打工的工资则照常征税。这并不是说您因为是国际学生而免税，也不是因为您是国际学生而纳税。结论会根据您的原籍国（更准确地说，您是否是条约规定的另一个国家的居民）和条约的措辞而变化。

图3：即使对于兼职的国际学生，根据条约中学生条款的写法，结论也可能相反。免税是以提前提交表格8为基础的，如果忘记提交，可以通过表格11申请退款来恢复。

典型模式	条约豁免的可能性	实用对应
来自中国的国际学生的兼职工作	学生条款下有免税的空间。	付款前提交“有关税收协定的通知”
为越南等许多国家的国际学生提供兼职工作	国内工资一般要征税（境外汇款部分免税）	照常预扣税（O 列/A 列）
技能实习生工资	作为就业补偿应纳税	预扣税和年终调整作为正常工资
境外母公司短期出差人员（183天内，境外付费）	考虑短期居民免税的可能性	单独确认是否满足三项要求
正常就业状态下的就业（工程、人文专家、国际工作等）	基本上没有免税规定。	正常预扣税/年终调整

我想特别强调的是，“技能实习生根据税收协定免税”的理解是错误的。技能实习生的工资是基于雇佣合同的劳动报酬，原则上应纳税。此外，根据§02，来日本进行一年或一年以上培训计划的实习生从入境之日起就是居民，因此基本上与日本员工一样需要缴纳预提税并纳入年终调整。

流程：“付款前”提交通知单，如果忘记，“退款请求”

为了获得协定税豁免，工资领取者必须在入境日后领取工资的第一天的前一天之前，通过付款人（公司）向税务局提交“有关税收协定的通知书”（留学生，商务实习生等的表格8）（如果信息有变化，请每次重新提交）。即使有条约，未提交通知而支付的工资也将根据国内法缴纳预扣税。

即使您忘记提交表格，您也可以通过随后提交《关于税收协定的预扣税退税申请》（表格 11，取决于协定或收入的类型）以及通知书来获得多缴税款的退还。由于无法通过年终调整收回，因此无法简单地在年底一次性结清。

条约的适用性不仅取决于护照的国籍，还取决于该条款的要求以及该人是否是另一国的居民（如条约中所定义）。例如，即使您是中国公民，如果您在来日本之前居住在第三国，则可能无法使用日中条约的学生条款。通知书上记载有适用条约的物品编号，因此在聘用时只要勾选“即将来日本之前居住的国家”就不会出现返工。

04 居住在国外的亲属的赡养费扣除：30至69岁的墙和汇款文件

按“年龄→证件→收入”的顺序查看海外家属家属扣除额。第一个障碍是30-69岁的亲戚。

一、按年龄缩小范围（2020年起限制）

外籍员工在本国的家属有资格获得家属扣除的情况很多，但从2020年起，居住在海外的亲属（非居民亲属）的资格仅限于以下之一：

16岁至30岁以下的亲属
70岁以上亲属
年龄在 30 岁至 70 岁之间且属于下列任何一种的人：由于亲属留学而在日本不再有地址或住所的人残疾人每年从雇员处收到 38 万日元或以上汇款用于生活和教育费用的人

30岁到69岁这个年龄段是我觉得实践起来最困难的一个年龄段。祖国的年富力强的兄弟姐妹和60多岁的父母，如果每年汇出的金额超过38万日元（并提供证明），就不能享受抚养扣除。如果您为家属收集纳税申报表时没有解释这个年龄限制，您将不得不来回重写它。

图4：居住在海外的亲属的赡养费减免按年龄确定。实践中最大的问题是“30-69岁年龄障碍”和与汇款相关的文件。

收入要求为62万日元以下（2020年），但由“日本国内来源收入”决定

抚养亲属的收入要求从2020年的58万日元以下提高到2020年总收入62万日元以下（如果只有工资收入则为136万日元以下）。这里经常被忽视的是，非居民亲属的总收入仅由日本国内来源收入决定。在本国工作所得的工资在日本不属于应纳税所得额，因此不包含在本次判定中。没有必要机械地拒绝孩子，说“我不能成为受抚养人，因为我的父母在他们的祖国工作。”但是，有一个单独的要求，即父母住在同一家庭，这并不意味着即使父母独自生活并且没有汇款，也可以被视为受抚养人。实践中的关键不是收入证明，而是以下文件要求。

所需文件：家庭相关文件和汇款相关文件

居住在境外的亲属领取扶养扣除和特定亲属专项扣除时，必须提交（或出示）以下材料：

与亲属相关的文件：①户口簿复印件+亲属护照复印件等日本官方文件，或②由外国政府（外国地方政府）签发的包含姓名、出生日期和地址的文件（出生证明书、结婚证明书等）。外语文件需要翻译。
汇款相关文件：金融机构的境外汇款申请书复印件、信用卡（家庭卡）账单等证明您当年支付生活费、教育费的文件。如果您是30岁以上且70岁以下，并且想要使用“38万日元以上汇款”类别，则需要显示总金额为38万日元以上的资料。
如果使用留学类别，则需提供相当于学生签证等的文件副本。

每位家属均需提供汇款文件。例如，即使您将一笔钱汇入您母亲的账户，并解释说其中包括您父亲和祖母的生活费，但原则上，只有母亲（纸上的收款人）的部分才会被认可。如果您想包括您的父亲和祖母，可以安全地向他们每个人汇款。

需要与当年付款相关的汇款文件。如果我们在年终调整文件分发阶段（11月）首先通知他们，就会出现“今年没有汇款记录”或“我们无法及时订购当年的详细信息”的情况。对于有（或想要有）居住在海外的家属的员工来说，在9月至10月的准备阶段就被告知必要的文件并让他们开始索取汇款详细信息是标准做法。

059-12月工作安排及容易犯错的点

决定因素是9-10月的库存。从 11 月开始的收集和核对将是“准备响应验证”。

图5：2020年调整后的扣除额将在12月年终调整时一次性结算。唯一要做的就是处理出境人员，无论季节如何。

9月至10月：判断指导准备

□ 制作外籍员工名单（姓名、国籍、在留资格、入境日期、合同期限、居留期限）
□ 根据“入境时计划停留”判定居民/非居民，并记录判定结果和依据（§02）
□ 确定年内计划出国（回国或调动）的员工（出国时确认是否需要年终调整）
□ 识别可能受税收协定约束的员工（兼职国际学生、短期商务旅行者等）并检查其通知提交的状态 (§03)
□ 向有海外亲属的家属提供年龄分类和所需文件（与亲属和汇款有关的文件）的提前通知（§04）
□ 与供应商确认薪资软件的年末调整功能是否兼容修改后的扣除额（基本扣除额1,040,000日元，就业收入扣除额740,000日元）和新格式（§01）

11月至12月：收款、对账、结算

□ 分发、收集家属扣除（转移）申报表、基本扣除申报表等（对于外籍员工，提供填写示例和注音说明）
□ 对照海外亲属的申报内容和文件（亲属关系/汇款关系）。请务必检查年龄类别（要求30至69岁）
□ 检查条约适用者的申报书/在留资格是否有变化
□ 确认年中成为非居民的员工的离职时年终调整的处理（符合条件的情况下每次出境时进行。不限于11月至12月。*请注意，2020财年修订后的扣除额不适用于11月30日之前进行的离职时年终调整→§01）
□ 使用 12 月付款结算年度税额，并创建和签发预扣税单。

容易犯错的地方（可能的错误示例）

以下是该领域可能发生的典型错误的示例，而不是具体案例。

居民身份是根据“一年的记录”确定的 – 签订一年以上合同来日本的员工被视为非居民，因为“一年尚未过去”，并按 20.42% 预扣税（反之亦然）。判断基于参赛时的时间表（§02）。
非居民未征收20.42%——居民税表适用于计划短期居留的非居民，导致征收不足。您可能需要缴纳未缴的附加税和拖欠税款。
忘记提交留学生打工条约通知书 – 即使已免税处理但未提交通知书的情况。一经发现，需按照国内法扣税，并需提出退税申请（表11）。
境外亲属证件不足：30岁至69岁的亲属没有汇款证件、没有为每个亲属准备批量汇款的证件、不包含翻译件等。这是重做年终调整时最常见的模式之一。

06 需要咨询外部专家的案例（本所受理范围）

基本形式如本文所示。但重复出入境、双重居住、离境结算则需个人判断。

本文涵盖的范围以及需要个人判断的范围

到此为止的内容就是外籍员工年终调整的“基本形式”。在以下情况下，我们建议您咨询税务专家，因为需要对条款、条约和事实进行个人判断。

确定多次出入日本的员工的居住地：确定返回日本然后再次访问日本的员工的总居住时间，以及确定其居住地位于哪个国家。
在日本和本国同时成为居民的情况 – 条约分类规则的适用（永久居住地、利益中心等）。
短期游客免税的 183 天计数 – 确认跨越多个纳税年度的停留以及日历年或任何 12 个月期间是否因条约而异。
年中离开日本的员工的结算：离职时的年终调整、离职后支付的工资和奖金的处理、税务管理员的任命以及离职前提交最终纳税申报表的必要性。
纠正过去一年的错误：自愿纠正预扣税不足、要求退还多缴的税款等。

我们的办公室可以为您做什么

在Esperanza Consulting Group，我们处理以下有关外籍员工工资和年终调整的工作。另一方面，我们通过介绍并与我们的合作伙伴合作，办理居住身份本身的申请手续（行政书士服务）和原籍国的纳税申报。

外籍员工居民认定的批量审查（包括入境日期和合同细节的确认）
检查税收协定的适用性并支持创建通知表（表8等）和退税申请（表11）
建立侨眷扣除文件审核制度
工资计算软件设置验证（对应2020年税额表和扣除额）
离职人员的结算、与税务管理人员的通信以及过去一年错误的修正

07常见问题(FAQ)

Q. 技能实习生有年末调整吗？

目标是基本形式。一般来说，根据技能实习计划来日本一年以上的实习生，从进入日本之日起就成为所得税法的居民，因此与日本员工一样，需要在预提税表上缴纳预提税，并纳入年末调整。 “技能实习生根据税收协定免税”的理解是错误的；他们的工资原则上是应纳税的。

问：居住在本国的父母是否有资格获得家属扣除？

也许有可能。但是，如果您是居住在海外的亲属且年龄超过30岁且未满70岁，则必须在国外留学、有残疾或每年汇出38万日元以上。您还需要提交（或出示）与亲属和汇款相关的文件，我们将为每位受抚养亲属准备与汇款相关的文件。如果你把钱全部转到你母亲的账户上，原则上只接受母亲的部分。

问：根据税收协定，国际学生的兼职工资可以免税吗？

结论因原产国（条约伙伴国）而异。由于日中税收协定的学生条款，来自中国的留学生可以免税，但他们需要在第一次工资支付前提交“有关税收协定的通知”（表8）。根据越南等许多国家的条约，免税仅限于从国外汇入的生活费和教育费，而日本的打工工资则需征税。

Q. 年中回国的外籍员工的年末调整会怎样？

如果符合要求，将在出发时进行年末调整（endearly adjustment at time of opening）。但请注意，2020年，11月30日前出境时的年末调整不适用2020年修正扣除额（基本扣除额104万日元、就业所得扣除额74万日元），需在最终纳税申报表等中适用修正扣除额。

我们的税务会计师专门针对外籍员工薪资的实际问题提供一站式支持，包括居住地的确定、税收协定以及居住海外亲属的文件要求。从10月的“确定准备阶段”到12月的“执行年终调整”，我们将帮助您创建一个最大限度地减少错误和返工的系统。

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*本文根据截至 2026 年 7 月的法律法规和国税厅公布的信息编写。具体处理请咨询当地税务机关或税务顾问。

国税厅《关于2020年税制改革中增加所得税基本扣除额的通知》（特页）
国税厅税务解答第2517号“海外转移人员的预扣税（支付给非居民的工资）”
国税厅《海外亲属扶养扣除申请》
国税厅问答案例（税收协定和学生条款的适用）

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