对于海外移民|国际税务指南
即使移居国外也需要在日本纳税吗？非居民容易忽视的5个税务问题
~ 主播、自由职业者、远程工作者、投资者…如果您在新的国家/地区赚钱，您的税单是否正确？ ~ 通过请求更正可以恢复过去 5 年。
你熟悉这种情况吗？
即使我移居海外，我仍然在日本提交最终纳税申报表并纳税。
申报在日本和移民地来自 YouTube、Twitch 等的流媒体收入
我正在从一家日本公司获得远程工作补偿，但我对税收待遇没有信心。
尽管我应该成为“非居民”，但税款还是从我的日本证券账户中扣除。
移民前拥有的房地产和股票的处理仍然不明确。
首先，我不确定自己是“居民”还是“非居民”
我在新目的地完成了纳税申报，但在日本方面没有办理任何手续。
如果其中任何一条适用于您，您可能缴纳了过多的税款。在本文中，我们将解释移居海外的日本人可能面临的税务问题的结构，以及追回多缴税款的具体步骤以及法律依据。主播、自由职业者、远程工作者、投资者、退休移民——无论移民的原因如何，这都是一个常见问题。
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本文的结构
1. 当您移民时，您是否自动成为“非居民”？ ——居民决定的陷阱
2. 即使是非日本居民也需要申报的“国内来源收入”是什么？
3. 海外移民常见的五种收入模式及税收关系
四、双重征税机制及消除双重征税的三种途径
5.多缴税款5年内可追回
6. 移民前后需办理的税务手续清单
7. Esperanza 可以做什么
如果您移民，您是否自动成为“非居民”？ ——居民决定的陷阱
根据所得税法，什么是居民？
所得税法第2条第1项第3项将居民定义为“在日本拥有住所或持续拥有住所1年以上的个人”。这里的“地址”一词是指“生活基地”，类似于民法典中地址的概念（最高法院，1952年4月15日）。
换句话说，仅在没有居民卡的情况下登机并不会自动使您成为非居民。税务机关将综合判断以下居住状况，而不是有无在留卡。
您的配偶和孩子仍然居住在日本吗？
您在日本拥有房屋（拥有或租用）吗？
您每年在日本待几天？
目的地居留身份的类型和期限
您的专业活动基础在哪里？
“一年多规划”是关键
根据《所得税执法令》第十四条和第十五条规定，如果您计划移居国外一年或一年以上，您将自离境次日起成为非居民。重要的是，它是一个“计划”。即使实际上还没有过去一年，如果您在移民时打算停留超过一年，并且有客观情况（签证类型、雇佣合同期限等），那么从您出境的次日起，您将被视为非居民。
相反，如果你去旅行三个月的工作假期，在当地找到工作，最终停留超过一年，你可能从一开始就不会被视为非居民。在这种情况下，一旦确认其居留时间为一年或以上，该人将被视为非居民，但税务机关可能会在确定时间方面存在分歧。
双重居住和税收协定打破规则
可能会出现所谓的“双重居民”问题，即一个人在移民地被承认为税务居民，但在日本仍被承认为居民。许多国家要求居留 183 天或以上或拥有永久居留权才有资格成为纳税居民。
这种情况的解决方案是税收协定中的平局规则。日本缔结的税收协定包括基于《经合组织示范公约》第4条的标准，该标准根据永久居住地、重大利益中心、惯常居住地和国籍来确定一个人是否为某一国家的居民。
例如，如果一个人移民到澳大利亚，根据日澳税收协定的居住条款，其永久居留权仅在澳大利亚，其经济和社会利益中心也在澳大利亚，那么决定性的结果将是“澳大利亚居民”=日本非居民。
笔记
“数字游牧民”需要小心。如果您从一个国家移居到另一个国家而不在特定国家定居，则存在您可能不符合任何国家居民资格，或者您可能仍然是日本居民的风险。由于平局规则是以“双边”分配为前提的，当居住模式跨越三个或三个以上国家时，其适用就变得复杂。一个人的家乡不明确的情况会增加税收的不确定性。
*依据法律法规：所得税法第二条第一项第三项、第五项、所得税法施行条例第十四条、第十五条。地址确定的详细处理规定在所得税基本通知2-1中。
要点
确定一个人是居民还是非居民是“事实调查”。仅护照上的出境印章或居留卡上的居留变更通知单是不够的。您需要客观的证据证明您在要搬到的地方生活得很舒适。如果您做出错误的决定，则所有后续声明都将被破坏。
即使是非居民也需要在日本申报的“国内来源收入”是什么？
成为非居民意味着您完全无需缴纳日本税 – 这是另一个常见的误解。即使您是非居民，在日本境内产生的收入（国内来源收入）也将在日本纳税（所得税法第 164 条）。
国内收入来源的主要类型
所得税法第一百六十一条详细列举了境内来源所得。以下是可能与移居海外的人相关的主要事项的摘要。
| 收入类型 | 属于国内来源收入的案件 | 基础文章 |
|---|---|---|
| 房地产收入 | 日本房地产的租金收入 | 第一百六十一条第一项第一项 |
| 营业收入 | 通过日本常设机构（PE）开展业务的收入 | 第一百六十一条第一项第三项 |
| 工资收入 | 日本提供的人力服务补偿 | 第一百六十一条第一项第十二项 |
| 股权转让收入 | 转让符合一定条件的日本企业股份所得的收益 | 第一百六十一条第一项第三项 |
| 股息/利息 | 日本企业的股息、日本存款利息 | 第一百六十一条第一项第六项、第八项 |
| 退休收入 | 与在日本任职期间对应的退休金 | 第一百六十一条第一款第 12C 项 |
仅“付款来源是日本”并不符合国内来源收入。
在这里，我们澄清最常见的误解。即使该收入是由日本公司支付的，仅此一项也不符合国内来源收入的条件。例如，如果您移居海外并签约作为一家日本公司的自由职业者进行远程工作，那么“提供人工服务的地点”就是海外。如果日本没有常设机构（PE），则补偿不属于国内来源收入。
同样，如果移居海外的主播通过 YouTube 或 Twitch 等平台赚取收入，则流媒体活动的“人性化服务”也是在海外提供的。无论平台运营公司位于美国还是日本，只要其运营基地在海外，一般不属于日本国内来源收入的范围。
要点
并不意味着“钱是从日本公司转来的=在日本纳税”。确定国内来源收入取决于产生收入的活动和资产的所在地。支付来源所在地影响是否扣缴税款，但这与税权归属是不同的问题。
海外移民常见的五种收入模式和税收关系
在这里，我们将整理移居海外后每种常见收入模式在日本的纳税情况。检查一下你属于哪种模式。
分配收入（YouTube、Twitch、TikTok 等）
一般来说，海外经销商的收入不属于日本国内来源收入，因为提供人工服务的地点在海外。您通过平台获得的 AdSense 收入和超级留言收入也是如此。
但是，如果您通过与日本赞助公司的合同收取日本活动的表演费或拍摄费，则该部分将被视为国内来源收入。
在实际向本事务所咨询的案例中，有部分人移居海外后仍按照传统习惯在日本进行纳税申报。移民后，我成为了非日本居民，而我在海外赚取的收入并非源自日本国内的收入，因此我决定考虑要求更正我过去纳税申报表中缴纳的税款。
结论：仅在迁徙地才需要申报。如果您在日本报税并缴纳了税款，那么您很可能会多付税款。
日本公司的远程工作补偿
这是您在海外居住期间远程为日本公司工作的情况。外包（自由职业）的情况下，服务地点在海外，如果日本国内没有PE，则不属于国内来源收入。
但是，如果存在雇佣关系，则必须小心。如果您作为日本公司的员工在海外远程工作，则会面临多个问题，例如短期访客免税的适用性以及 PE 认证的风险。
结论：外包原则上是免税的。对于雇佣类型，需要个人判断。
日本房地产的租金收入
即使您是非居民，在日本从房地产赚取的租金收入也将作为国内来源收入征税（所得税法第 161 条第 1 款第 1 项）。在这一点上没有例外。
承租人（公司或个体经营者）需在付款时预扣 20.42% 的税款。此外，非居民本身也需要提交纳税申报表。此时，如果您忘记通知税务管理人员（所得税法第117条），您将不会收到税务机关的通知，并且存在产生追加税款或拖欠税款的风险。
结论：在日本提交纳税申报表至关重要。不要忘记任命一名税务管理员。
日本股票/投资收益
即使是非居民，日本公司的股息也需缴纳预扣税（通常为 15.315%，根据税收协定可减免）。这是国内来源收入。
关于股票转让收益，非居民出售和购买上市股票的一般收益通常是免税的。但是，如果您是持有25%或以上流通股的大股东，或者您持有国内房地产相关公司的股份，您将被征税。
请注意，在许多情况下，非居民无法维持日本证券账户（指定账户），因此有必要在出境前整理账户。如果您没有解决问题就离开该国，在某些情况下，税款会被扣留。
结论：股息需缴纳预扣税。资本收益通常免税，但也有例外。在离开该国之前整理好您的帐户非常重要。
养老金收入
日本的公共养老金（国民养老金和雇员养老金）即使支付给非居民，也要作为国内来源收入缴纳 20.42% 的预提税（所得税法第 161 条第 1 款第 12-d 项）。
然而，如果与目的地国家有税收协定，则可能因养老金规定而免税。例如，根据日美税收协定，养老金仅在居住国征税，因此美国居民在日本免征预扣税。另一方面，与澳大利亚的税收协定中没有养老金条款，日本可能会保留预扣税。
结论：很大程度上取决于税收协定的内容。请务必检查与目的地国家/地区的条约。
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双重征税机制及消除双重征税的三种途径
外籍人士产生双重征税的典型机制是居住国和来源国的征税权重叠。虽然您将在目的地对您的全球收入征税，但您也将在日本对您的国内来源收入（或任何错误申报的收入）征税，从而导致同一收入被两次征税。
消除方法 ① 国外税收抵免
外国税收抵免是旨在调整双重征税的制度。当您在居住国提交纳税申报表时，向其他国家缴纳的税额将从您所在国家的税额中扣除。
日本居民在海外纳税时，根据所得税法第95条，在日方适用外国税收抵免。相反，如果移居海外并成为非居民的人在日本扣缴了税款，则必须根据目的地国家的税法在目的地国家申请外国税收抵免。
尽管计算扣除额和最高金额的规则因国家/地区而异，但基本思路是相同的。这是一种“调整同一收入双重征税数额”的机制。
解决方法 ② 税收协定
日本目前与80多个国家和地区签订了税收协定。税收协定适用于国内法（宪法第98条第2款），在消除双重征税方面发挥着重要作用。
主要影响包括预扣税率的降低（例如，股息税从20.42%降低到10%或5%）和特定收入的免税（除非有常设机构，否则营业收入免税，养老金仅在居住国征税等）。
但为了获得税收协定的优惠，需要从目的地国税务机关取得居住证明书，并向日方提交通知书。如果忽略此程序，将按照国内法规定的税率扣缴税款。
解决方法③ 原本不需要在日本申报的情况
最根本的解决办法是确认“日本从一开始就没有征税权”。正如第2章所解释的，非居民在日本没有义务申报不属于国内来源收入的收入。
尽管如此，也有一些人由于居住时的惯性而继续提交纳税申报表，最终缴纳了不必要的税款。在这种情况下，可以通过要求更正来退还多缴的税款（国税通则法第23条）。
重要的实用要点
这三种措施可以一起使用。例如，虽然房地产收入在日本申报为国内来源收入，但也在目的地国家申报并适用外国税收抵免。由于海外营业收入不属于国内来源收入，因此无需在日本申报，只需在居住国申报即可。 ——这样，根据收入的种类采取不同的措施。
多缴的税款可以在5年内收回。
即使您已经提交了不必要的纳税申报表并缴纳了税款，也无需放弃。通过使用称为更正请求的系统，您可以收回过去多付的税款。
请求更正的基本规则
要求更正是基于国税通则法第23条的制度。如果您在提交纳税申报表后发现您的税额过高，您可以在法定提交截止日期后的五年内申请退款。
截止日期：自法定申报截止日期起 5 年内（例如：2021 年最终纳税申报表截止日期为 2027 年 3 月 15 日）
提交目的地：提交最终纳税申报表的税务局
所需文件：更正请求、初次纳税申报表复印件、证明原因的材料（出境记录、居住证明等）
退款时间：一般2-3个月，复杂情况约6个月
受理纠正请求的典型案例
案例1：尽管我是非居民，但我以居民身份申报了我的全球收入。在这个案例中，即使在移居海外后，我仍然“以防万一”继续提交纳税申报表。非居民只需就国内来源收入纳税，无需在日本申报海外收入。您作为居民申报的金额与您支付的金额之间的差额将被退还。
案例2：海外分配收入和远程工作收入在日本申报为不属于国内来源收入的收入的情况。如果您的活动基地在海外，则不属于国内来源收入，因此全额缴纳的税款可能有资格获得退税。
情况3：未能申请外国税收抵免 如果您是日本居民，应该提交纳税申报表，但忘记申请外国税收抵免，您可以通过要求更正来申请额外抵免，并获得差额退款。
更正请求所需文件
请求更正时，您需要准备以下文件： 如果您居住在海外，收集文件可能需要一些时间，因此我们建议您尽早准备。
| 文件名称 | 内容/来源 |
|---|---|
| 更正法案 | 可从国税厅网站下载。为每年创建。 |
| 纳税申报表原件的副本 | 如果您没有随身携带，请使用税务局的纳税申报表查看服务（税务管理员可以代表您行事）。 |
| 出入境记录 | 向法务部提出信息公开请求或护照出入境印章复印件。 |
| 目的地居住证明 | 目的地国家税务机关签发的居住证明。 |
| 最终纳税申报表和居住地纳税证明 | 纳税申报表、评估通知等。申请外国税收抵免时需要提供。 |
| 收入明细材料 | 平台收入报告、外包合同、租赁合同等 |
请注意，可以从海外提交更正请求，但如果您提前通知税务管理员，联系税务局会更顺利。税务管理员可以由个人或公司指定，只要该人在日本有地址即可。我们的办公室还接受税务管理员的任命。
要点
我已经等不及5年期限了。如果您要提交2021年的纳税申报表，截止日期是2027年3月15日。很多情况下，出于“稍后再解决”的目的，权利被消灭而置之不理。如果您有任何疑问，请尽快检查您过去的纳税申报表。
搬家前后需办理的税务手续清单
许多税务问题都是由于移民前后的程序不完善而引起的。在这里，我们将按时间顺序组织必要的程序。
出国前要做的事情
税务管理员通知（所得税法第 117 条）：出发前向税务局通知。如果您有房地产收入等，则需要。
半最终纳税申报表：在离境当年1月1日至离境之日期间的收入，在离境日之前提交最终纳税申报表（如果委托税务代理人，则在次年3月15日之前）。
出国时的纳税确认（出境税）（所得税法第60条之2）：有价证券等总额在1亿日元以上时，对未实现收益征税。
梳理证券账户：非居民不得使用特定账户。在出境前将其出售或切换到普通帐户。
住民税的确认：截至 1 月 1 日，如果您在日本有地址，则需要缴纳当年的住民税。考虑在出境前批量征税。
搬家后该怎么办
目的地国家的税务登记：获得居住证。获得税收协定优惠所必需的。
提交有关税收协定的通知：通过日本的付款人（房地产承租人、股息支付人等）向税务机关提交。
审查过去的声明：如果您提交了不必要的声明，请在5年内请求修改。
在目的地国家/地区提交纳税申报表：在目的地国家/地区申报您的全球收入。在日本预扣的税款被视为外国税收抵免。
常见错误
“我不需要做任何事情，因为我是非居民”是危险的。即使您是非居民，只要您有国内来源收入，您仍然需要在日本提交纳税申报表。此外，如果您在没有指定税务代理人的情况下离开该国，您可能不会收到税务局的通知，并且最终可能会在不知不觉中累积拖欠税款。
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我们公司（Esperanza Consulting Group）为居住在海外的日本人和外国人提供国际税务方面的专业服务。我们的代表税务会计师还拥有注册会计师和行政书士资格，我们建立了涵盖税务、会计和签证的全面体系。
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国内来源收入分析：即使您有多项收入，我们也会整理每项收入的纳税关系，明确是否需要申报。
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本文的内容基于截至 2026 年 4 月的日本税法以及与各国的税务条约。税法可能会发生变化，因此请务必就您的个人情况咨询专家。本文仅供一般参考之用，并不构成个性化的税务建议。
监督了这篇文章
注册会计师/税务会计师/行政书士 Junya Yamaguchi/ESPERANZA CONSULTING GROUP 代表
在日本及海外的BIG4审计法人、税务会计师法人、FAS（财务咨询）从事跨境税务、M&A、海外扩张支持、国家项目等。许多研讨会发言人。我们从税务、会计、法律事务的专业角度为企业的全球扩张和管理问题提供多方面的支持。