——主播、自由职业者、远程办公者、投资者……你在移居地赚取的收入，税务处理真的正确吗？过去5年内多缴的税款，或许可以通过更正请求追回。

只要符合其中一项，你就有可能多缴了税款。本文将结合法条依据，解说移居海外的日本人容易遇到的税务问题结构，以及追回多缴税款的具体步骤。无论是主播、自由职业者、远程办公者、投资者，还是退休后移居海外的人士，这些都是共通的关注点。

01 移居海外就自动成为”非居住者”？——居住者认定的陷阱

“既然已经移居海外，就不必再向日本缴税了”——不少人是这样认为的。但在日本所得税法上是否构成”非居住者”，并不是仅凭移居这一事实就能决定的。

所得税法上的”居住者”是什么

《所得税法》第2条第1项第3号将”居住者”定义为”在日本境内拥有住所，或截至目前连续拥有居所满1年以上的个人”。这里的”住所”与民法上的住所概念相同，指的是”生活的根据地”（最高裁判决，昭和27年4月15日）。

也就是说，仅凭注销住民票、登机离境，并不会自动成为非居住者。税务机关判断的依据不是住民票的有无，而是以下这些生活实态的综合情况：

• 配偶或子女是否仍继续居住在日本
• 在日本是否仍保有住宅（自有或租赁）
• 每年在日本境内的停留天数
• 在移居地的在留资格种类与期限
• 职业活动的据点在哪一方

“计划停留1年以上”是关键

根据《所得税法施行令》第14条、第15条，若计划以1年以上为期迁居国外，原则上自出境次日起即成为非居住者。关键在于这是”计划”——即使实际尚未满1年，只要在移居时点已具备停留1年以上的意图及客观情况（签证种类、雇佣合同期限等），自出境次日起就会被作为非居住者处理。

反之，若最初以3个月打工度假的名义出境，之后在当地找到工作，结果停留超过1年，这种情况可能无法被认定为”自始即为非居住者”。此类情形通常会以”确定停留1年以上”的时点起被视为非居住者，但该认定时点有时会与税务机关产生分歧。

双重居住者与税收协定的加比规则

有时会出现移居地认定你为税务居住者，而日本也仍将你判定为居住者的情况——即所谓”双重居住者”问题。许多国家以停留满183天或拥有永久性住所作为认定税务居住者的标准。

此时的解决办法是税收协定中的加比规则（分配规则）。日本缔结的税收协定中大多纳入了基于OECD协定范本第4条的判定标准，依次以永久性住所所在地、重要利害关系中心（Center of Vital Interests）、惯常居住地、国籍作为判断顺序，最终确定其为其中一国的居住者。

例如，移居澳大利亚的人士，若依照日澳税收协定的居住者条款，其永久性住所仅在澳大利亚，经济与社会利害关系中心也在澳大利亚，则加比规则的结果为”澳大利亚居住者”，即日本的非居住者。

※ 法条依据：《所得税法》第2条第1项第3号、第5号，《所得税法施行令》第14条、第15条。关于住所的判定，《所得税基本通达》2-1有详细规定。

02 即使是非居住者，仍需在日本申报的”国内源泉所得”是什么

“成为非居住者后就与日本的税收完全无关了”——这同样是常见的误解。即使是非居住者，只要是在日本境内产生的所得（国内源泉所得），仍需在日本纳税（《所得税法》第164条）。

国内源泉所得的主要类型

《所得税法》第161条详细列举了国内源泉所得的范围。与海外移居者关系较密切的主要类型整理如下：

“付款方是日本”并不等于国内源泉所得

这里需要澄清一个最常见的误解：即便收入的付款方是日本公司，也并不因此就构成国内源泉所得。例如，移居海外后作为自由职业者以远程方式承接日本企业业务的情形，其”劳务提供地”在海外。只要日本没有常设机构（PE），该报酬就不属于国内源泉所得。

同样，移居海外的主播通过YouTube、Twitch等平台获取收入时，直播这一”劳务”是在海外提供的。无论平台运营公司位于美国还是日本，只要活动据点在海外，原则上都不属于日本的国内源泉所得。

03 海外移居者常见的5种所得类型及其征税关系

下面按海外移居后常见的所得类型，逐一梳理在日本的征税情况，请对照确认自己属于哪一种。

1. 直播收入（YouTube・Twitch・TikTok等）

在海外活动的主播，其收入因劳务提供地在海外，原则上不属于日本国内源泉所得。通过平台获得的广告分成、打赏收入同样如此。

但若因与日本赞助企业签约而在日本境内出席活动或拍摄获得报酬，该部分则属于国内源泉所得。

本事务所也曾接到过类似咨询：移居海外后，仍按以往习惯在日本继续进行确定申报。经确认其移居后已属于日本非居住者，海外取得的收入并非国内源泉所得，因此对以往申报中缴纳的税款启动了更正请求的流程。

结论：仅需在移居地申报。若此前一直在日本申报纳税，很可能存在多缴税款。

2. 来自日本企业的远程办公报酬

居住海外、以远程方式承接日本企业工作的情形。若属于业务委托（自由职业），劳务提供地在海外，只要日本没有常设机构（PE），就不属于国内源泉所得。

但若存在雇佣关系则需留意。作为日本法人员工在海外远程办公时，短期停留者免税的适用与否、是否构成PE认定风险等，会涉及多个判断点。

结论：业务委托原则上不征税；雇佣关系则需个案判断。

3. 日本不动产的租赁收入

来自日本境内不动产的租赁收入，即使是非居住者也会作为国内源泉所得在日本被征税（《所得税法》第161条第1项第1号），这一点没有例外。

承租方（法人或个体经营者）在支付租金时负有20.42%的源泉扣缴义务。此外，非居住者本人也需要进行确定申报。此时若忘记办理纳税管理人的申报（《所得税法》第117条），税务机关的通知将无法送达，可能产生无申报加算税及滞纳税的风险。

结论：必须在日本进行确定申报，务必记得选任纳税管理人。

4. 日本股票・投资收入

日本法人支付的股息，即便对象是非居住者也会被源泉扣缴（通常为15.315%，可依税收协定减免），这属于国内源泉所得。

关于股票转让收益，上市股票的一般买卖收益对非居住者原则上不征税。但持有已发行股份25%以上的大股东，或转让国内不动产相关法人股票的情况则需要征税。

此外，非居住者往往无法继续持有日本的证券账户（特定账户），出境前需要对账户进行整理。若未整理便出境，常见的情况是账户被搁置在源泉扣缴状态。

结论：股息按源泉扣税；转让收益原则上不征税但有例外；出境前的账户整理十分重要。

5. 养老金收入

日本的公共养老金（国民年金・厚生年金），即使支付给非居住者，也会作为国内源泉所得被源泉扣缴20.42%（《所得税法》第161条第1项第12号之四）。

但若移居地与日本之间存在税收协定，依据养老金条款有时可免除征税。例如日美税收协定规定养老金仅由居住地国征税，因此美国居住者可免除日本的源泉扣缴。而日澳税收协定没有养老金条款，日本的源泉扣缴可能仍然维持。

结论：结果因税收协定的具体内容而异，务必确认与移居地之间的协定。

以上5种所得类型中，是否有符合你自身情况的？若同时涉及多种类型，或判断上有疑虑，建议咨询专业人士。首次30分钟的线上咨询，欢迎随时联系。

04 双重征税产生的机制与3种化解方法

海外移居者产生双重征税的典型机制，是居住地国与来源地国的征税权发生重叠。移居地对全球所得征税的同时，日本也对国内源泉所得（或误报的全部所得）征税，结果同一笔所得被征了两次税。

化解方法① 外国税额抵免

外国税额抵免（Foreign Tax Credit）是以调整双重征税为目的的制度。在居住地国一侧进行确定申报时，将已在他国缴纳的税额从本国税额中扣减。

日本居住者若在海外被征税，依据《所得税法》第95条在日本一侧适用外国税额抵免。反之，移居海外成为非居住者的人若在日本被源泉扣税，则应依据移居地国的税法，在移居地国一侧申请外国税额抵免。

不同国家在抵免的计算方式与上限规则上有所不同，但基本思路一致：都是为了”调整同一笔所得被双重征税的部分”。

化解方法② 税收协定

日本目前已与80多个国家和地区缔结税收协定。税收协定优先于国内法适用（《宪法》第98条第2项），在消除双重征税方面发挥着重要作用。

其主要效果包括：源泉扣缴税率的减免（例如股息征税由20.42%减至10%或5%）、特定所得的免税（事业所得在无PE时免税、养老金仅由居住地国征税等）。

但要享受税收协定的优惠，需要向移居地国税务机关取得居住者证明（Certificate of Residence），并向日本一侧提交申报书。若怠于办理该手续，将按国内法规定的税率进行源泉扣缴。

化解方法③ 本就无需在日本申报的情况

最根本的化解方法，是确认”日本本来就没有征税权”。正如第02节所述，不属于非居住者国内源泉所得的收入，本身就不存在在日本申报的义务。

但也有人因沿袭居住者时期的惯性而继续进行确定申报，缴纳了本不需要缴纳的税款。此时可通过更正请求（《国税通则法》第23条），申请退还多缴的税款。

05 多缴的税款，5年内可以追回

即便已经进行了不必要的确定申报并缴纳了税款，也不必放弃。通过更正请求这一制度，可以追回过去多缴的税款。

更正请求的基本规则

更正请求是依据《国税通则法》第23条的制度。在提交确定申报书之后，如果发现税额被多计，只要在法定申报期限起5年以内，即可申请退税。

• 期限：自法定申报期限起5年以内（例如2021年度的确定申报，期限为2027年3月15日）
• 受理机关：提交原确定申报书的税务机关
• 所需材料：更正请求书、原申报书副本、佐证理由的资料（出入境记录、居住者证明等）
• 退税所需时间：通常2〜3个月，情况复杂时约需6个月

典型可获认可的更正请求案例

案例1：本已是非居住者，却仍按居住者身份申报了全球所得——移居海外后，出于”以防万一”的心理继续进行确定申报的情形。非居住者仅需就国内源泉所得纳税，没有义务在日本申报海外收入，按居住者身份申报的差额部分即为退税对象。

案例2：申报了不属于国内源泉所得的收入——将海外的直播收入或远程办公收入在日本进行了申报的情形。只要活动据点在海外，就不属于国内源泉所得，已缴纳的税款有可能全额被退还。

案例3：漏用外国税额抵免——本应以日本居住者身份申报、却忘记适用外国税额抵免的情形，同样可通过更正请求追加适用抵免，获得差额退税。

更正请求所需材料

办理更正请求时，需要准备以下材料。海外居住的情况下，材料收集往往需要时间，建议尽早着手准备。

此外，更正请求即使身在海外也可以提交，但事先办理纳税管理人的申报，会使与税务机关的联络更加顺畅。纳税管理人只需在日本境内拥有住所，个人或法人均可担任，本事务所也承接纳税管理人的委托业务。

06 移居前后应办理的税务手续清单

税务问题大多始于移居前后手续办理的疏漏。以下按时间顺序整理所需办理的手续。

出境前应办理的事项

• 纳税管理人申报（《所得税法》第117条）：出境前向税务机关申报，若有不动产所得等收入则为必办事项。
• 准确定申报：针对出境当年1月1日至出境日之间的所得，需在出境日前完成确定申报（若已委任纳税管理人，则可延至次年3月15日）。
• 国外转出时课税（出境税）确认（《所得税法》第60条之二）：若持有的有价证券等合计达1亿日元以上，其未实现收益将被征税。
• 证券账户整理：非居住者无法使用特定账户，需在出境前卖出或转为一般账户。
• 住民税确认：若1月1日时点在日本拥有住所，该年度的住民税仍需缴纳，出境前应考虑是否一次性缴清。

移居后应办理的事项

• 在移居地国办理税务登记：取得居住者证明（Certificate of Residence），这是享受税收协定优惠的前提。
• 提交税收协定相关申报书：通过日本境内的付款方（不动产承租方、股息支付方等）向税务机关提交。
• 重新审视既往申报内容：若存在不必要的申报，可在5年内提出更正请求。
• 在移居地进行确定申报：就全球所得在移居地国申报，日本被源泉扣缴的税额可作为外国税额抵免申请。

07 ESPERANZA能提供的支持

本事务所（ESPERANZA CONSULTING GROUP）面向海外居住的日本人及外籍人士，提供专注于国际税务的服务。代表税务师同时持有注册会计师、行政书士资格，能够横跨税务、会计、签证等领域提供一体化支持。

• 居住者・非居住者认定：根据您的移居情况，准确判定所得税法上的身份。
• 国内源泉所得分析：即便存在多种所得，也能逐一梳理各自的征税关系，明确是否需要申报。
• 通过更正请求申请退税：审核过去5年的申报内容，代为办理多缴税款的退税手续。
• 税收协定优惠适用支持：协助取得居住者证明，代为制作并提交申报书。
• 全程线上办理：与海外居住的客户通过Zoom、邮件即可完成沟通，灵活应对时差。

仅仅了解”自己的情况会怎样”，就已经是重要的第一步。首次30分钟的线上咨询，欢迎随时联系。