“把海外的钱汇到日本好像要交税”——这种模糊的不安，答案会因你在税法上的身份而完全相反。本文将日本居住的外籍员工（非永住者）与海外居住者（非居住者，含日本人）分开说明，梳理汇款与征税的机制、实务风险及应对方法。

先说结论：从海外汇款是否要交税，并没有单一答案。因为你是住在日本，还是住在海外，适用的制度本身就不同。如果混淆了这一点，笼统地判断”汇款要交税/不交税”，可能会导致意外的漏报，也可能带来不必要的担心。

请先确认自己（或作为对象的员工、家人）属于哪一类。下面的分类是本文的整体地图：

A类读者可从第一部分开始阅读，B类读者可从第二部分开始阅读。不过，不少人会在赴任前后身份发生变化，建议两部分都通读一遍以策安心。属于非永住者的读者，另有一篇深入讲解征税范围判定与实际税额测算的文章，包含”5年规则”的计算方法与具体计算示例，供进一步参考。

01 身份不同，待遇完全不同：居住者・非永住者・非居住者三分类

日本所得税法将个人分为”居住者””非永住者””非居住者”三类，各自的征税所得范围（课税范围）不同。首先要弄清这个分类，这是理解全文的出发点。

所谓居住者，是指在日本境内拥有”住所”，或截至目前连续拥有”居所”满1年以上的人（《所得税法》第2条第1项第3号）。这里的住所是指生活的根据地——也就是生活重心所在之处，并不仅凭是否登记住民票来判断。

非永住者是指居住者中，不具有日本国籍，且过去10年内在日本境内拥有住所或居所的期间合计为5年以下的人（《所得税法》第2条第1项第4号）。来日数年的外籍驻在员、工程师等大多属于非永住者，可以理解为”虽然住在日本，但尚未在日本完全扎根的外籍人士”。

非居住者是指居住者以外的人，即生活重心不在日本的人（《所得税法》第2条第1项第5号）。已回国的原员工、居住在海外的日本人等属于此类。

关键在于，这三种分类会大幅改变”海外资金”的征税思路。第一部分讲解非永住者（居住日本的外籍人士），第二部分讲解非居住者（居住海外的人士）。

02 【第一部】非永住者的征税范围——国外源泉所得仅”汇款部分”征税

• 海外所得仅”汇款部分”才成为征税对象的机制
• 信用卡・ATM使用也可能被视为”汇款”
• 征税金额取”汇款额”与”当年国外源泉所得”中较少者
• 账户分离与汇款时点设计——实务对策三步骤

非永住者的征税范围由以下两部分构成（《所得税法》第7条第1项第2号）。虽是专业条文，但拆解开并不难理解。

• ①国外源泉所得”以外”的所得（约等于国内产生的所得）全部——日本境内的工资、日本国内不动产收入等，与居住者一样全部征税。
• ②国外源泉所得中在日本境内支付的部分，以及从国外汇往日本的部分——这是非永住者特有的处理方式。海外产生的所得（本国的房租收入・股息等），原则上若不汇入日本则不征税，但一旦汇往日本，该汇款金额范围内就会被纳入征税对象。

换言之，对非永住者而言，”汇款”就像是把海外所得拉入日本征税网的开关。居住者（相当于永久居民）的全球所得都要征税，非居住者只对境内源泉所得征税——非永住者正好介于两者之间。按所得种类整理课税范围如下：

从上表非永住者一栏可以看出，海外所得”只要不带入日本（不汇款）当年就不征税”，但”一旦汇款，该部分就会成为征税对象”的结构十分清晰。

03 “汇款”的范围比想象中更广——信用卡・ATM也包括在内

非永住者征税中最容易被忽视的一点是，这里所说的”汇款”并不仅指银行转账。根据日本国税厅通达（《所得税基本通达》7-6），汇款不仅包括把货币带入日本，还包括在境内发生的借款或垫付款，用境外资产偿还等行为。

按照这一思路，实务中以下行为一般也会被视为”汇款（或准汇款行为）”。有不少人是在不知情的情况下已经符合条件。

• 以境外账户为扣款账户的信用卡在日本境内消费——因为是用境外存款支付日本的购物款，有时会被视为实质上把境外资金带入了日本。
• 在日本ATM用境外账户取现
• 使用与境外账户绑定的借记卡在境内消费
• 以境外资产作担保或资金来源在境内借款及还款

这些行为都不是”向日本银行账户转账”，因此不容易被意识到是汇款，也最容易在申报时被遗漏。不过，这些行为并非始终都会被征税，前提是当年存在应税的国外源泉所得（详见下节）。首先要建立”汇款不等于仅限银行转账”的意识，这是规避风险的第一步。

04 到底要征多少税？——取”汇款额”与”当年国外源泉所得”中较少者

那么，一旦发生汇款，具体会征多少税？这里常见的误解是”汇了多少就全额征税”，但事实并非如此。大致的处理方式是：比较当年的汇款金额与当年（尚未征税的）国外源泉所得金额，取两者中较少的一方作为征税对象（《所得税法施行令》第17条的思路）。

示例①：当年在境外获得股息100万日元，向日本汇款300万日元的情况。比较”汇款300万日元”与”当年国外源泉所得100万日元”，较少的一方是100万日元，因此被纳入征税对象的国外源泉所得最多为100万日元。并非汇了300万日元就要就300万日元全额征税，差额200万日元被视为过去积蓄等非当年所得的部分。

示例②：当年境外完全没有产生所得，却汇款300万日元的情况。比较对象”当年国外源泉所得”为零，因此即使有汇款也不产生征税，这被视为单纯动用了过去的存款（本金）。

来日第3年的英籍人士A先生（非永住者），在母国英国有一套出租住宅，每年产生房租收入。他在日本的生活费用英国银行发行的信用卡支付，一直认为”没有汇入日本账户等于没有汇款””用的都是自己的资产”。

然而，在有房租收入的年份，其信用卡消费被认定为”视同汇款”，在当年国外源泉所得（房租收入）范围内被纳入征税对象。对本人而言，这是”明明没有银行汇款却被征税”的意外结果。

决定因素并非汇款的”方式”，而在于当年是否存在国外源泉所得，这是一个典型案例。

不少人认为”汇的是工作攒下的旧存款（本金），应该不征税”，但这一点需要特别注意。税务处理上，若当年存在国外源泉所得，汇款会首先被视为用于支付该所得。也就是说，即使自认为是”本金性质的汇款”，只要同一年在海外有股息或房租收入，也会被纳入该所得范围内的征税对象。判断标准不是汇款的名义，而是当年是否存在国外源泉所得。

此外，一旦过去10年内境内居住合计超过5年，即脱离非永住者身份，征税范围将切换为全球所得（世界范围内的全部所得）。这一节点前后，汇款的意义会发生很大变化，需要留意。

05 非永住者可采取的汇款对策——账户分离与时点设计

只要了解机制，非永住者的汇款征税并不需要过度担忧。关键在于设计”动用哪笔资金””何时动用”。以下按三个步骤整理实务中常用的对策。

将来日前资产与来日后所得分账户管理

把来日前已持有的存款（过去积蓄，即所谓的”干净本金”）单独存入一个账户，来日后在海外产生的工资・股息・房租等另存一个账户。这样便于说明汇款资金的来源，也更容易证明”并非当年的国外源泉所得”。

将汇款时点安排在国外源泉所得较少的年份

如需将大笔资金转入日本，可选择境外股息、出售收益等尚未发生的年份汇款，从而降低被纳入征税对象的国外源泉所得。反之，在境外产生大额所得的年份汇款，征税范围容易扩大，因此需要考虑分散汇款时间。

将信用卡・ATM使用也计入汇款记录

如前所述，与境外账户绑定的信用卡及ATM取现也可能被视同汇款，因此需要将这些使用金额一并计入年度实际汇款额进行掌握。人事及全球人才流动相关负责人，可在赴任人员的说明资料中加入这一提示，以避免日后申报纠纷。

以上并非”节税技巧”，而是按制度正确梳理的准备工作。如果判断上有疑虑，建议在汇款前先确认征税范围，更为稳妥。

与汇款征税不同，在留时间变长、不再属于非永住者的人士，若当年12月31日境外财产合计超过5000万日元，须在次年6月30日前提交《国外财产调书》（非永住者期间不适用）。

06 【第二部】非居住者的汇款——制度上不征税，但存在3项实务风险

• 汇款本身不征税的原因
• 依然存在的3项实务风险——居住者认定・国外汇款等申报书・赠与认定
• 记录整备与用途明确化——非居住者的对策三步骤

从这里开始是关于居住在海外的人士（非居住者）的内容，不论是日本人还是外籍人士都适用。首先要明确前提：非居住者不适用非永住者那样的”因汇款而征税”的制度。非居住者只对日本境内产生的所得（境内源泉所得）征税，海外产生的所得，或从海外汇给日本家人・本人账户的资金本身，都不会直接被日本所得税征税。

那么”既然是海外居住，汇款是否就完全无关”？也不尽然。汇款这一行为，有时会成为制度性征税之外的另一种税务风险入口。实务中常见的问题主要有以下3项。

风险①：成为被认定为居住者的间接证据

首先，如果”属于非居住者”这一前提本身被推翻，情况就会发生根本变化。日本的居住者・非居住者并非依据住民票，而是依据生活重心实际所在地，综合滞留天数、家人居所、资产、职业等因素判断。此时，如果定期向日本账户汇款，并将这些资金用于日本的生活费或住房费用，这一事实可能成为”生活重心其实还在日本”这一认定的佐证材料。一旦被认定为居住者，原本以为属于非居住者期间的全球所得都将成为征税对象，影响非常大。

风险②：通过国外汇款等申报书被税务机关掌握

金融机构对单笔超过100万日元的境外汇款・境外汇入款项，负有向税务机关提交《国外汇款等申报书》的义务（《国外汇款等申报书法》）。也就是说，超过100万日元的汇款，无论本人是否申报，信息都会自动传递给税务机关。这本身并不等于征税，但对于本应申报境内源泉所得却未申报的人来说，容易成为税务机关寄发”询问函”的入口，需要注意。”在海外应该看不到”这种想法并不成立。

风险③：汇给家人名义账户的款项被认定为赠与

从海外向居住在日本的家人名义账户汇款时，会涉及赠与税问题。个人之间的赠与在每年110万日元以内可享受基础扣除免税，但超过这一金额的汇款可能被认定为赠与，接受方需要缴纳赠与税。作为生活费・教育费按需支付的款项原则上不征税，但如果一次性向家人账户汇入大额资金，且用途名目不明确，被认定为赠与的风险会提高。

07 非居住者可采取的对策——记录整备与用途明确化

非居住者的对策，重点不在于”规避征税的技巧”，而在于事先整理好资料，以便日后被要求说明时能够举证。

记录汇款的时间・金额・用途，确保能够证明资金来源是本人的工资或存款，用途是生活费・房贷偿还等。即便因国外汇款等申报书而收到”询问函”，只要有相关记录，也能从容应对。

汇给家人账户的款项，应明确生活费・教育费等不构成赠与的用意，按需要的时点、需要的金额分次汇出。若需要一次性转移大额资金，应事先确认赠与税基础扣除额（每年110万日元）及相关特例是否适用。

对居住性存疑时应提前进行诊断

如果频繁往返于日本与海外之间，或在日本仍留有家人・住所，建议提前确认自己是否真的能被认定为非居住者，这样更为稳妥。

08 【速查表】非永住者 vs 非居住者——汇款与征税的区别

将以上内容按非永住者与非居住者对比整理。同样是”来自海外的汇款”，需要注意的重点却完全不同。

共同点在于，”海外的钱日本税务机关看不到”这种前提已经不再成立。通过国外汇款等申报书以及各国间的信息交换，海外资金的流动是可能被掌握的。正因如此，与其因担心而止步不前，不如理解机制、正确梳理准备。

“从海外汇款是否要交税”这一问题的答案，会因身份不同而完全相反。居住在日本的非永住者，把海外所得汇往日本后，会在当年国外源泉所得范围内被纳入征税对象，而且连信用卡、ATM使用都可能被视为”汇款”，这是最容易踩雷之处。另一方面，居住在海外的非居住者虽然汇款本身不征税，但要面对居住者认定・国外汇款等申报书・赠与认定这3项实务风险。

以上情况很多人在不知情时已经符合条件，但只要理解机制、整理好账户和记录，就不必过度担心。建议先梳理自己、家人，或本公司外籍员工分别属于哪种身份，并在汇款前确认征税范围，这是最可靠的风险规避方法。

“自己究竟属于非永住者还是非居住者””这笔汇款是否要征税””居住性判定是否没有问题”——如有疑虑，欢迎联系我们的专业顾问团队进行事前诊断，帮助您在汇款前理清思路，避免日后的申报纠纷。