税务
海外父母资助日本子女购房｜赠与税完全指南
返回专业资讯
本文为「海外在住家族税务系列」第3篇，解答海外父母向日本子女提供购房资金援助时，赠与税应如何处理的问题。
01 赠与税的基本逻辑
赠与税由接受方（受赠人）负担，而非给予方。例如，海外居住的A先生资助日本女儿C小姐3000万日元购房，纳税义务人是C小姐。
赠与税有两种计税方式：
- 历年赠与：每年110万日元基础扣除，超额按10%～55%累进税率征税
- 相续时精算课税：累计2500万日元特别扣除，超额一律20%，但相续时需全额精算
计算示例（赠与1000万日元购房资金）
模式A（历年赠与）：1000万-110万=890万 → 税额约231万日元
模式B（住宅非课税特例）：非课税额1000万 → 税额0日元
模式C（精算课税）：使用1000万特别扣除 → 税额0日元（相续时精算）
模式A（历年赠与）：1000万-110万=890万 → 税额约231万日元
模式B（住宅非课税特例）：非课税额1000万 → 税额0日元
模式C（精算课税）：使用1000万特别扣除 → 税额0日元（相续时精算）
02 海外父母赠与，日本也要缴税吗？
是的。赠与税课税范围取决于受赠人的居住地。只要C小姐是日本居民，无论资金从哪个国家转入，均需在日本申报缴税。
常见误区：「海外汇款不用交日本税」
正解：受赠人若居住于日本，即使从海外账户汇入的资金，也适用日本赠与税。
正解：受赠人若居住于日本，即使从海外账户汇入的资金，也适用日本赠与税。
03 历年赠与的基础扣除与注意事项
历年赠与每位受赠人每年可享受110万日元基础扣除。若每年赠与110万日元，10年内可免税转移1100万日元。
但需注意：若每年金额、时间完全相同，可能被认定为「定期赠与」，从而对全额征税。为避免此情形，建议每年调整金额和时间，并签订书面赠与合同。
另外，根据2023年度税制改正，生前赠与加算期延长至7年（适用于2024年1月1日以后的赠与）。即在死亡前7年内的赠与将被计入相续财产，因此越早开始赠与规划越为有利。
04 相续时精算课税制度
此制度适用于60岁以上父母向18岁以上子女的赠与。累计2500万日元内享受特别扣除，超额一律20%，相续时需全额精算。
根据2023年度税制改正（2024年1月施行），精算课税制度新增每年110万日元基础扣除。注意：若有多个精算课税赠与人（如父、母均适用），110万须按比例分配，且一旦选择此制度将无法切换回历年赠与。
05 购房资金赠与的非课税特例
父母向子女赠与购房资金时，可申请「住宅取得等资金的非课税特例」（租税特别措施法第70条之2）：
- 省能住宅：最高 1000万日元 免税
- 一般住宅：最高500万日元免税
主要适用条件：受赠人在赠与年度1月1日时年满18岁、当年合并所得在2000万日元以下、住宅面积符合要求、赠与当年12月31日前完成居住。
06 三种方式综合比较
| 方式 | 免税额 | 税率 | 适合场景 |
|---|---|---|---|
| 历年赠与 | 每年110万 | 10%～55%累进 | 长期计划性赠与 |
| 精算课税 | 累计2500万 | 20%（相续时精算） | 一次性大额赠与 |
| 住宅非课税特例 | 最高1000万 | 0%（符合条件） | 购房资金援助 |
07 常见问答
Q：父母住海外，赠与合同可以用外语签订吗？
A：法律无强制要求使用日语，但若被税务机关询问，能提供日语翻译件为佳。
Q：分多次小额汇款能规避赠与税吗？
A：若被认定为同一赠与目的，仍可能合并计算并征税。建议咨询税务师制定合规方案。