外籍员工出国/回国时的纳税手续[HR外籍人士税⑥]
一旦你决定了退休日期，那就太晚了。半决报税、税务代理、一次性征收住民税……出发前需要完成的税务手续将在HR的回复时间表中组织。
HR外籍人士税务系列共8部分
- ① 外籍员工纳税申报及年终调整| 4税务风险
- ② 外籍员工工资、预扣税、年终调整
- 附录 A：您应该聘请外部专家的 5 个迹象
- 附录B 外籍员工税务支持 简易风险诊断工具
- ④ 非永久居民的征税范围及汇款征税
- ⑤ 签证更新与纳税证明的关系
- ⑥ 外籍员工出国、回国时的纳税手续
- ⑦ 外籍员工税收制度建设指南
- 因离境而发生的居住类别变化及其对税收的影响
- 半最终纳税申报表：出发前提交的“年度中期最终纳税申报表”
- 税务管理员通知：出境后“代理”税务事宜
- 住民税一次性征收：出国前结清未缴纳的金额
- 退休福利征税——居民和非居民之间的税率差别很大
- 税务管理员任命流程
- 税率根据是否提交退休所得税申报表而有很大差异。
- 离境税（移居国外时的税项）——适用雇员的识别
- 人力资源响应时间表——从出发日期倒数的清单
- 出境时常见的税务错误
- 摘要：出境前的“三个基本步骤”
01 因离境而导致的居住类别变更及对税收的影响
当外国雇员离开日本时，他或她根据所得税法的居住分类从“居民”变为“非居民”。这一变化发生在您的出发日期，并直接影响您当年收入的纳税方式。
居民和非居民有什么区别？
居民（出发前）
非居民（出发后）
征税范围
全球收入
仅限国内来源收入
所得税税率
累进税（5-45%）
原则 20.42%
收入扣除
适用的各种扣除
仅基本扣除等
年终调整
不适用
住民税
明年的税收
如果您自 1 月 1 日起缺席，则无需缴税
重要的是，从离境之日起，当年的收入分为“居民期”和“非居民期”，按照不同的规则征税。离境前的工资需缴纳正常的累进税，离境后日本企业支付的工资（剩余奖金等）需作为国内来源收入缴纳20.42%的预扣税。
02 半最终纳税申报表——出发前制作的“年中最终纳税申报表”
对于年中离开日本并需要提交最终纳税申报表的外国雇员，他们必须在离开之日之前提交“半最终纳税申报表”（所得税法第 127 条）。正常纳税申报表的截止日期为次年2月16日至次年3月15日，但半最终纳税申报表的截止日期为出发当天。
需要半最终纳税申报表的情况
- 如果您有工资以外的收入（RSU、股票期权、房地产收入等）
- 如果您从多个地方领取工资
- 工资收入超过2000万日元时
- 如果您想通过医疗费扣除、捐赠扣除等方式获得退款
- 如果年终调整没有做（因为你年中离开公司）
HR的实用要点：申请人必须在出境前自行提交准纳税申报表，或者指定一名税务管理员并将其委托给他/她。虽然HR不直接报税，但HR需要向员工明确传达需要报税且截止日期为离职日期，并在必要时向员工介绍税务会计师。
HR应准备的文件
对于半最终纳税申报表，建议HR在出发前至少两到三周准备以下文件。
负责准备工作
就业收入预扣税单
从1月1日起至退休日
人力资源/会计
退休收入预扣税单
如果领取退休金
人力资源/会计
社会保险费扣除证明
每年健康保险/雇员养老金缴纳金额
人力资源/会计
RSU/SO相关材料
授予日期、行权日期、市场价值等
HR+总部薪酬部
03 税务管理员通知：出境后“代理”税务事宜
离开日本的员工在离开日本后将无法在日本完成税务手续，因此必须任命一名“税务管理员”，并在离开日本之前向税务机关提交通知（所得税法第117条）。
什么是税务管理员？
税务代理人是指在日本代表本人接收税务文件、提交纳税申报表、接受退税等的人员。个人或公司可以指定税务管理员，但实际上指定税务会计师作为税务管理员最为可靠。
⚠ 注意：如果您在未通知税务管理员的情况下出境，您将不会收到税务局的通知，并且存在被征收拖欠税款或附加税款的风险。此外，您将来再次入境日本时，在签证审查中可能会处于不利地位。人力资源部应在您的退休清单中加入“请务必在离开该国之前提交通知”。
通知程序
- 获取“所得税/消费税税务管理人通知书”（可从国税厅网站下载）
- 由本人和税务管理员双方签名并盖章
- 出境前向纳税地管辖的税务机关提交。
- 住民税税务管理人通知书也必须另外向市区町村提交。
04 住民税一次性征收——出国前结清未缴金额
住民税是从次年 6 月到后年 5 月期间从上一年的收入中特别征收（从工资中扣除）的税。如果外国雇员在会计年度内辞职或离开该国，则必须从最终工资中一次性征收剩余的居民税。
一次性征收的具体规则
退休期
1月1日至4月30日退休
请务必一次性征收剩余的居民税（法定义务）
5月1日至12月31日退休
如果当事人提出要求，将会批量收集。强烈建议出境的外籍员工一次性缴纳税款。
6月1日之前（新财年开始之前）
仅适用于上一年的剩余金额。对于本财政年度，市政府将在 6 月后通知您。
实用说明：已确认离开日本的外籍员工，即使在 5 月之后退休，也应获得一次性纳税。即使转为定期收款，由于该人已经离开该国，无法收到付款通知，因此付款仍然未付款。如果您无法从最终工资中扣除，请考虑从退休福利中扣除。
05 退休福利征税——居民和非居民税率差别很大
税务管理员任命流程
离开日本的外国雇员在离开该国之前必须指定一名“税务管理员”。
选择个人（居住在日本的熟人/亲戚）或法人（税务会计师事务所）。推荐：税务会计师事务所
向主管税务机关提交《税务机关所得税/消费税申报表》。住民税也单独向市町村申报。提交截止日期：出发日期之前（建议提前 2 周）
如果您在年中离开该国，您将需要提交截至离开之日的收入的准最终纳税申报表。税务管理员也可以代表您执行此操作。
税率根据是否提交退休所得税申报表而有很大差异。
支付退休金时，根据是否提交“退休收入收据申报表”，预扣税率有很大差异。
可提供纳税申报表→适当的税率
退休收入扣除是根据服务年限进行的。例：工作20年、退休金1500万日元→税额约37万日元
无纳税申报表 → 20.42% 统一税率
全额的20.42%，不扣除退休收入。例：相同条件→税额约3,060,000日元
差额：约269万日元
办理退休手续时，人力资源人员务必确认提交。
06 税务管理员任命流程
离开日本的外国雇员在离开该国之前必须指定一名“税务管理员”。
选择个人（居住在日本的熟人/亲戚）或法人（税务会计师事务所）。推荐：税务会计师事务所
向主管税务机关提交《税务机关所得税/消费税申报表》。住民税也单独向市町村申报。提交截止日期：出发日期之前（建议提前 2 周）
如果您在年中离开该国，您将需要提交截至离开之日的收入的准最终纳税申报表。税务管理员也可以代表您执行此操作。
07 税率根据您是否提交退休所得税申报表而有很大差异。
支付退休金时，根据是否提交“退休收入收据申报表”，预扣税率有很大差异。
可提供纳税申报表→适当的税率
退休收入扣除是根据服务年限进行的。例：工作20年、退休金1500万日元→税额约37万日元
无纳税申报表 → 20.42% 统一税率
全额的20.42%，不扣除退休收入。例：相同条件→税额约3,060,000日元
差额：约269万日元
办理退休手续时，人力资源人员务必确认提交。
08 离境税（移居国外时的征税）——适用雇员的识别
自2015年7月起，实行了对符合一定条件的个人出境时持有的证券等未实现收益（所谓“出境税”）征收所得税的制度（所得税法第60条之2等）。
目标要求（两者均满足则适用）
- 对象资产总额在1亿日元以上：股票、投资信托、衍生品交易等的总市值。
- 出发前10年内在留期限超过5年：在日本累计在留期限超过5年
对于外籍员工，如果他们拥有大量 RSU 或母公司股票，则可能适用。人力资源部应在退休面谈时检查 RSU、SO 等的持有状况，如果出现这种情况，建议员工尽快咨询税务会计师。
⚠ 申报截止日期：最终离境税申报截止日期为离境之日起4个月内。如果您想申请延期纳税，您需要提供抵押品并在出发日期之前提交通知。如果有可能出现这种情况，请务必将此事提交给专家。
09 人力资源响应时间表——从出发日期倒数的清单
通信事宜
出发前3个月
确认退休日期和离境日期，提前确认是否需要缴纳离境税，并开始向税务会计师咨询。
人力资源+员工
出发前2个月
任命税务管理员、准备通知表并开始准备预扣税单
人力资源+会计
出发前1个月
提交税务管理者通知书、制作准最终纳税申报表、确定住民税一次性征收金额
HR+员工+税务会计师
出发前2周
提交准最终纳税申报表、最终确认退休金发放日期
员工+税务师
最后发薪日
居民税一次性征收的执行、社会保险资格丧失申报书的提交
人力资源+会计
出国后
离职后支付的奖金需缴纳20.42%的预扣税，并提交工资支付报告
出境时常见的10个税务错误
错误一：忘记一次性征收住民税 退休后，我转为定期征收，但由于当事人已经出国，所以无法收到缴纳单。因此，付款将被视为拖欠，并向公司发出要求。
错误②：没有指定税务代理人 出境后需要办理退税申报，但由于没有税务代理人而无法办理。时效（5年）已过，未收到退款。
失败③：离境后奖金适用错误税率 离境后支付的奖金按照与居民相同的税率扣缴。本来，20.42%应该作为非居民适用，但税务局指出该税款课税过少。
11 总结：出境前“三项基本行动”
外籍员工出境时HR应牢记的最低点可归纳为以下三点。
- 检查并应对提交准最终纳税申报表的必要性：如果您有工资以外的收入，请在离开日本之前申报。 HR提前准备预扣税单等。
- 税务管理员的任命和通知：在出境前向税务局和市政府完成通知。委托税务会计师是最可靠的。
- 一次性征收住民税：确保从最终工资或退休金中扣除未缴纳的住民税
如果其中一项缺失，出国后就很难恢复。重要的是，您的退休一经确认，就应立即与税务会计师合作，并按照从您的离职日期向后计算的时间表进行。
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注册会计师/税务会计师/行政书士山口纯也/ESPERANZA CONSULTING GROUP代表
在日本及海外的BIG4审计法人、税务会计师法人、FAS（财务咨询）从事跨境税务、M&A、海外扩张支持、国家项目等。许多研讨会发言人。我们从税务、会计、法律事务的专业角度为企业的全球扩张和管理问题提供多方面的支持。
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