[第2部分] 外籍员工回国或退休时，住民税会怎样？
当外籍员工退休或回国时，存在无法征收下一年度住民税的风险。一次性征收的时间、转为定期征收、税务管理员的通知：我们将整理人力资源人员应了解的住民税的实际问题。
退休/回国系列，共6部
- ① 第1部分：退休及回国手续概要
- ② 住民税会怎样？
- ③ 社会保险手续
- ④ 一次性取款付款——6个月的要求和2个陷阱
- ⑤ 退休时工资计算——下月缴费、月末退休、扣缴分类
- ⑥ 经营管理者签证与资本的陷阱
- 住民税的基础：理解“延期缴纳”机制
- 不同退休月份的反应有所不同
- 特别收藏变更通知——退休后需要通知
- 税务局长：回国后准备住民税
- 处理常见案件
- 业务清单
- 常问问题
01 住民税基础——理解“延期缴纳”机制
住民税是一种“延期缴纳”税，从次年 6 月到后年 5 月期间对上一年的收入征收。对于公司员工，该津贴从其月工资中扣除（专项征收）。
当外籍员工辞职或返回祖国时，这种“先付钱”制度就会引发问题。这是因为，退休后回国的员工无法征收下一年的特别住民税。
住民税课税周期
2025年1月～12月的所得 → 2026年6月～2027年5月作为住民税征税 对于2026年3月返回日本的员工，由于截至1月1日在日本有地址，因此无法领取，因此将按照2025年的收入（2026年6月起）纳税。
02 不同退休月份的反应存在差异
住民税一次性征收（从最终工资中一次性扣除剩余的住民税）的规定根据退休月份而有所不同。
退休期
本年剩余金额
明年的住民税
1月至4月辞职
需从最终工资中一次性征收（无需个人同意） *由于5月份退休是本财政年度的最后一个月，因此将通过每月特别征收来完成。
我们建议转为正常征税或在出境前一次性征税。
六月至十二月退休
如果当事人要求，可以批量收取付款。如果没有提出要求，税款将转为正常征收（即凭付款单自行缴纳）。
下一年将征收正常税款。如果您返回祖国，您将需要一名税务代理人。
我们强烈建议为返回祖国的外籍员工一次性收取费用。
对于6月至12月之间退休的情况，法律上没有要求一次性领取，而是根据个人的要求而定。但您回国后，将不会收到常规缴税的缴款单（即使收到，我们也无法回复），所以在实际操作中，我们强烈建议您一次性缴税。通过从最终工资中扣除，可以避免拖欠工资的风险。
03 特别收藏变更通知——退休后需要通知
员工退休时，公司有义务向市政府提交《工资收入者变更通知书》。这是一份报告通过工资扣除法缴纳住民税的员工辞职的文件。
通知要点
・提交地点：截至 1 月 1 日，雇员居住地的市、区、町、村 ・提交截止日期：退休日的次月 10 日为止 ・申报内容：一次性征收的情况下，请注明；如果您想切换到正常收集，请说明这一事实。 ・如果忽视通知，公司可能会继续承担特别收集义务。
04 税务管理员——回国后的住民税准备
即使您返回祖国，居民税义务也不会消失。如果次年需要征收住民税（通常征收），您需要收到付款单并在回国后缴纳。
但是，付款单不会交付给海外人士。您需要的是一名税务管理员。
什么是税务管理员？
・代收税务资料并办理缴纳手续的人 ・指定在日本有地址的个人或法人 ・在出国前向市区町村提交“税务管理人通知书” ・公司也可以担任税务管理人（这是常见的做法）
此外，所得税需要单独向“税务管理员”提交通知（该通知应提交给税务局）。如果您需要办理退税或半最终纳税申报表，请在出境前提交。有关更多详细信息，请参阅系列 5：工资计算。
未通知税务管理员的风险
如果您在未通知税务代理人的情况下出境，您的住民税纳税单将不会送达，并且您将被收取滞纳金。在最坏的情况下，如果您的资产（银行账户等）留在日本，它们可能会被扣押。请务必在辞职过程中通知此人。
05 常见案例处理
案件
如何处理
3月底辞职，4月返回日本
本年度（4月、5月）的剩余金额必须一次性领取。对于下一年，请在离开该国之前通知您的税务管理员。如果可能的话，也考虑提前支付下一年的费用。
9月底辞职，10月返回日本
当年（10月至次年5月）剩余金额可根据本人要求一次性领取（强烈推荐）。通知明年的税务管理员
12月底辞职，1月返回日本
本年度（一月至五月）的剩余金额将从您的最终工资中一次性扣除。下一年的金额根据上一年的收入在六月确定。需要税务管理员
不能从最终工资中一次性领取（住民税金额>最终工资实得工资）
不足部分将通过定期收集来补充。您可以在出境前直接纳税或通过税务代理人纳税。
06 公司实用清单
检查项目
兼容内容
退休月份确认
如果您在一月至五月之间退休，则需要一次性领取养老金。 6月至12月，建议个人批量征税。
退休日期确定后
一次性收款金额的计算
检查当年未收余额，并核实是否可以从最终工资中扣除。
最终工资计算前
提交薪金来源变更通知书
通知市政府。指定一次性征收/普通征收切换
退休后下个月的10号
税务管理员通知信息
指示该人提交“税务管理员通知表”。如果公司承担这项工作，请就此问题进行讨论。
出发前
明年住民税展望的说明
向对方说明下一年需要缴纳住民税。提供金额的估计
退休前
07 常见问题
外籍员工回国未缴纳住民税，公司有责任吗？
如果负责特别征收的企业忽视了对1月至5月之间退休人员的集中征税义务，或者未提交变更通知，该公司可能仍然有征税义务。请务必做好通知和集中收集工作。
由于一次性征收住民税，最终的工资几乎为零。有问题吗？
不存在法律问题，但提前向该人解释这一点很重要。请在离开前向您的雇主解释，一次性领取将大大减少您的实得工资，并且只有在征得他们同意后才能进行。如果出现短缺，我们会考虑与定期收集结合使用。
如果企业成为税务管理员，会发生什么样的工作？
主要职责是接收市政府的付款单并代表有关人员付款。由于您需要提前付款，因此您应该在退休时从相关人员那里收到这笔押金，或者安排在您返回自己的国家后将其汇给您。
退休/回国系列，共6部
- ① 退休及回国手续概要（第1部分）
- ② 住民税会怎样？
- ③ 社会保险手续
- ④ 一次性提款支付期限为6个月
- ⑤ 工资计算时避免损失的三点
- ⑥ 资本的陷阱——2025年修订版
点击此处查看完整指南：外籍员工纳税申报完整指南【2026年版】
- 01 日本人海外远程工作面临的税务问题汇总
- 02 中国的富人到底在哪里？
- 03【第1部分】外籍员工辞职或回国时——程序概述及实务总结
- 04 [第2部分] 外籍员工回国或退休时，住民税会怎样？
- 05 您应该在日本开展招聘业务的理由 |对于外国企业家
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注册会计师/税务会计师/行政书士山口纯也/ESPERANZA CONSULTING GROUP代表
在日本及海外的BIG4审计法人、税务会计师法人、FAS（财务咨询）从事跨境税务、M&A、海外扩张支持、国家项目等。许多研讨会发言人。我们从税务、会计、法律事务的专业角度为企业的全球扩张和管理问题提供多方面的支持。
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