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外籍员工退休或回国时，除了正常的退休手续外，还存在“离境后付款”、“非居民预扣税”等特有问题。如何处理下个月的工资，如果月底或月底前一天退休，社会保险费如何变化——我们将解释一下只要知道就能对成本产生很大影响的要点。

退休/回国系列，共6部

• ① 总体情况——经营管理签证2025年改版/养老金/税务
• ② 住民税会怎样？
• ③ 社会保险手续
• ④ 一次性取款付款——6个月的要求和2个陷阱
• ⑤ 退休时工资计算——下月缴费、月末退休、扣缴分类
• ⑥ 经营管理者签证与资本的陷阱
• 月底退休与月底前退休——1个月社保差异
• 下个月支付的工资 – 离职后支付将被视为非居民
• 按比例计算：如无规定，全额付款即可。
• 退休时的年终调整——即使年中退休也可以完成
• 模拟——月薪30万日元、3月退休、次月支付的情况
• 实用清单
• 所得税管理员：如果您忘记提交通知，您将不会收到退款。
• 常问问题

01 月底退休与月底前退休——1个月社保的差别

社会保险费的缴纳截止日期为退休日（=丧失资格日）次日的前一个月。这个规则有点难理解，但简而言之，如果你在月底或者月底前一天退休，你缴纳社会保险费的月数就会改变一个月。

退休日期

取消资格日期

上个月的保险费

3月31日（月底）退休

4月1日

需缴纳3月份的保险费。

3月30日（月底前一天）退休

3月31日

不收取3月份的保险费。

对于月薪25万日元的员工来说，公司分担的社会保险费约为4万日元。如果有两名外籍员工同时退休，则将退休日期提前一天可以每月节省约8万日元。

注意：还要解释该人的缺点。

如果您在月底前退休，则需要在最后一个月转入国民健康保险/国民年金。对于计划返回日本的外籍员工，由于出发日期的原因，可能会出现相当长一段时间的未加入保险状态，因此请在决定退休日期之前向员工说明风险。

02 下个月支付的工资——离职后支付视为非居民

许多公司的薪酬系统在当月结束并在下个月支付。一般来说，如果你把4月份的最后工资支付给3月底退休的员工，是没有问题的。

但是，如果外籍员工在3月份离开日本，则在4月份缴纳税款时，根据税法，他或她将成为“非居民”（在日本没有地址的人）。向非居民支付的工资适用 20.42% 的统一预扣税（税收减免）。

预扣税税率根据居民与非居民的不同而有很大差异

居民：按照通常的预扣税表纳税（大多数情况下为数千日元至数万日元） 非居民：缴纳金额×20.42%（月薪25万日元约为51,000日元） 即使工资相同，根据出发时间的不同，实得工资也会大幅减少。

措施：出国前支付最终工资

最简单的解决方案是在离开该国之前支付最终工资。如果您在作为居民期间完成付款，则可以按正常预扣税进行处理。

即使工作规则或工资规定规定员工次月领取工资，许多企业仍然提前向员工支付退休金，作为退休时的结算金。如果您的工作规定没有明确禁止，请考虑提前付款。

03 每日计算——如果没有规定，全额付款即可。

如果您在月中辞职，是否会按比例分配将取决于雇佣规则。

每日计算规则

・工作规则中有日薪规定→按照规定按日计算 ・工作规则中无日工资规定→全额支付没有问题 ・不工作不工资原则是“缺勤扣除”问题，不适用于工作到退休日期。

请注意资金远期工资的按比例分配功能。

Money Forward Salary 具有自动每日按比例分配功能，但如果您使用此功能时，如果您的工作规定不包含每日按比例分配规定，则会发生不必要的扣除。请务必检查薪资软件设置和工作规定的一致性。

04 退休时年终调整——年中退休也可完成

外籍员工在年中辞职或回国时，一般需要办理最终纳税申报表（自行结清当年税款的程序），但公司可以通过退休时的年终调整来完成（无需等到年底即可退休时结清税款）。由于个人回国后自行提交纳税申报表不太现实，因此公司填写纳税申报表极为重要。

退休时可享受年终调整的人员

有下列情形之一的，退休时可以进行年终调整（所得税法第190条）：

・因死亡退休 ・因严重精神或身体残疾而退休 ・12月工资发放后退休 ・年中成为非居民时（年末调整将使用您出发前的最终工资进行）

返回日本的外籍员工属于“年内成为非居民”的范畴。如果您当年的工资总额超过2000万日元，您将不受年终调整的影响，并且需要提交最终纳税申报表（通过税务管理员）。

与正常年末调整的差异

退休时年终调整的基本计算方法与12月常规年终调整相同，但以下几点不同。

① 适用期间为 1 月至离职日 一般年终调整为 1 月至 12 月的一年，但退休时年终调整适用于 1 月 1 日至离职日期间确定的工资。离开日本后支付的工资（例如下个月支付的最终工资）支付给非居民，不包括在退休时的年末调整中。

② 收入扣除额在离职时确定 一般情况下，家属和配偶的扣除额是根据截至 12 月 31 日的现状确定的，但退休时的年末调整则根据离职时的现状确定。如果您在出发当日符合家属要求，则可以申请扣除。

③ 保险费扣除仅限于出发日之前缴纳的金额 社会保险费扣除、人寿保险费扣除、地震保险费扣除适用于出发日前实际缴纳的金额。出境后扣除的保险费不能扣除。

实际步骤：出国前该做什么

第 1 步：向该人收集申报表 在离开该国之前，向该人收集以下文件。虽然这些文件与定期年终调整的文件相同，但回国后不可能收集这些文件，因此金科玉律是在退休面试时全部处理。

・“受薪劳动者的抚养费等（变更）扣除申请书”——反映最新的抚养状况 ・“受薪劳动者的保险费扣除申请书”——有人寿保险或地震保险的情况（也收集免除证明）

第二步：确定一月至离职之日的工资总额 计算截至离职之日已支付的工资和奖金总额。如上所述，次月支付的最终工资以及出境后支付的最终工资不包括在内。

步骤3：计算收入扣除额 计算社会保险费（截至出发日期为止的缴纳）、人寿保险费、家属扣除额等。这是外籍员工特有的需要注意的地方（见下文）。

第四步：计算年度税额并结清多余或不足的部分。计算年度所得税金额，并结清已扣缴的税额与最终工资之间的差额（退税或加收）。

第五步：开具并交付扣缴税单 结算完成后，将在退休后1个月内向员工开具并交付一份《就业收入代扣税单》。理想情况下，您应该在返回您的国家之前将其提交，但如果您无法及时提交，请将其邮寄到您的家庭住址或交给您的税务管理员。

外籍员工的具体注意事项

海外受抚养亲属的文件要求 外籍员工在本国申报其家庭成员为受抚养人的情况很多，但需要提供以下文件才能获得扣除。如果有任何缺陷，可能会在税务审计中被拒绝，因此从加入公司时起系统地做好准备很重要。

・亲属相关资料：本国公共机构发行的出生证明书、结婚证等（附日语翻译件） ・汇款相关资料：当年为扶养亲属的生活费进行过汇款的证明材料（国外汇款申请书复印件等）

根据2023年的修订，居住在海外的30岁至70岁的亲属将没有资格享受家属扣除，除非他们在国外留学、患有残疾或汇款超过38万日元。同样的要求也适用于退休时的年终调整，因此请务必准确检查谁符合资格。

来自本国的保险费不能扣除 如果您加入了本国的社会保险制度或与海外保险公司签订了合同，则保险费不能从您的日本收入中扣除。请检查本人是否已在纳税申报表上列出。

住房贷款扣除额不能应用于离境时的年终调整。住房贷款扣除（住房贷款专项扣除等）不能应用于离境时的年末调整。由于2016年的税制改革，有一项制度，如果非居民有相同生活的亲属继续住在同一所房子里，那么非居民可以在纳税申报表上扣除，但这通常不适用于返回本国的外国雇员。请在退休时将其排除在年终调整之外。

05 模拟——月薪30万日元、3月份退休、次月付款的情况

公司在终止时可以控制两项主要的独立决定。

决定一：月底（3月31日）退休还是前一天（3月30日）退休 → 这会影响您是否领取社会保险费。基本上对所得税没有影响。

决定②：最终工资是在出发前支付还是在出发后照常支付？ → 影响预扣税率和年末调整范围。这是与您的退休日期不同的决定。

先决条件

・每月缴纳额 30 万日元（当月截止，次月 25 日缴纳）/2026 年 1 月入职 ・无家属 ・标准月薪 30 万日元 ・健康保险费率 10.00%（个人 5%）、福利年金 18.30%（个人 9.15%）、就业保险 0.55% ・社会保险下个月扣除保险费（1月份的金额从2月份的工资中扣除）・2020年适用预提税表（基本扣除额58万日元，就业收入扣除额65万日元）

年工资收入：30万日元×3个月=90万日元工资收入扣除额65万日元+基本扣除额58万日元=1,23万日元>收入90万日元→年所得税为零。退休时，所有扣缴的所得税将在年终调整时退还。

决定一的影响：退休日期和社会保险费

若于3月30日退休，则丧失资格日期为3月31日 → 3月不包含在保险期间内，不需缴纳3月的保险费。如果您在3月31日退休，您的资格丧失日期将为4月1日，您将需要缴纳3月份的保险费。

3月30日退休

3月31日退役

健康保险费（人）

15,000日元

职工养老保险费（人）

27,450日元

个人负担差异

+42,450日元

只要将退休日期提前一天，员工和公司就会产生 42,450 日元的差异。这一决定不会影响所得税或退税金额。

决定2的影响：工资支付时间和预扣税

预扣税的方法根据纳税人在付款之日是日本的“居民”还是“非居民”而有所不同。

3月份工资（面值30万日元）

出发前付款

出发后付款（4月25日）

预扣税的方法

居民：按税额表征收

非居民：20.42% 61,260日元

年底调整

一月至三月（3个月）

仅限一月至二月（2个月）

年末调整退款

12,640日元（预扣税全额）

12,640日元（1月～2月预扣税全额）

实际所得税负担

0日元（全额退款）

61,260日元（20.42%不可退款）

如果您在出国前缴纳，则作为居民将适用正常税表，1月至3月的预提税将在退休时的年终调整中全额退还（由于您的年收入较低，因此年税额为0日元）。另一方面，最终税额为20.42%，从离境后支付的款项中扣缴，且不进行年终调整。仅缴款时间一项就导致实际所得税负担产生 61,260 日元的差异。

总体比较：两者均优化时

我们将按月比较决策 1 和决策 2 都被优化的“最佳情况”以及没有做出任何决策的情况。

最好的情况：3月30日退休+出发前预付款

一月份工资

2月份工资

3月份工资（最终工资）

基本工资

30万

30万

30万

健康保险费

△15,000

△15,000

0（判断①的效果）

福利养老金

△27,450

△27,450

0（判断①的效果）

就业保险

△1,650

△1,650

△1,650

预扣所得税

△6,320

△6,320

0（因为年税额为0日元）

一月和二月预扣税退税

+12,640 (6,320×2)

转移支付金额

249,580

249,580

310,990

3个月的实得工资总额：810,150日元

对比案例：3月31日退休+4月25日定期缴费

一月份工资

2月份工资

3月工资（4月25日发放）

基本工资

30万

30万

30万

健康保险费

△15,000

△15,000

△15,000（判决①未采取措施）

福利养老金

△27,450

△27,450

△27,450（判决①未采取措施）

就业保险

△1,650

△1,650

△1,650

预扣所得税

△6,320

△6,320

△61,260（判断②无对策：20.42%）

转移支付金额

249,580

249,580

194,640

退休时的年末调整（出发前进行，仅1月～2月结算） ・工资总额：60万日元（3月为非居民收入，不适用） ・工作收入扣除额：-65万日元 → 工作收入：0日元 ・应纳税所得额：0日元 → 年税额：0日元 ・预扣税：12,640日元 → 全额退还： +12,640日元

3个月实得工资总额：706,440日元（249,580 + 249,580 + 194,640 + 12,640）

差异总结——两个判断是独立的

受影响的项目

实得工资差异

① 退休日期（3/30 vs 3/31）

社会保险费（3月份）

42,450日元

② 付款时间（出发前、出发后）

预扣税率+年末调整范围

61,260日元

103,710日元

选择退休日期只会影响社会保障缴款，不会改变您的所得税退税金额。对所得税影响很大的是工资支付的时间（无论您是否还是居民时支付）。通过对两者进行优化，该人的实得工资将提高约10万日元，公司还可以节省公司应承担的社会保险费（约42,450日元）。

*以上为估计值。实际金额将根据健康保险协会的保费率、您前任雇主的预扣税状况、适用的收入扣除等因素而有所不同。请向您的工资软件或税务会计师查询准确的计算结果。

06 实用清单

检查项目

兼容内容

设定退休日期

月底与月底前一天——通过比较社会保险费用和对个人的影响来确定

退休前1个月

最终工资支付期限

力争在出发前完成付款（避免非居民税）

出发前

日常计算的必要性

检查工作规定。除非另有规定，否则全额付款。

最终工资计算前

退休时的年终调整

以出发前的最终工资为准

最后一次工资发放时

签发预扣税单

退休后1个月内发出/交付

退休后1个月内

检查薪资软件设置

检查自动每日按比例分配功能是否进行不必要的扣除。

最终工资计算前

税务师：不要错过申报

07 所得税管理员：如果您忘记提交通知，您将不会收到退税。

如果回国的外籍员工有可能在离开日本后提交最终纳税申报表（退税申报表），则必须在离开日本之前通知所得税代理人（国税通则法第117条）。通知目的地是地方税务署，与住民税务管理者（市、区、町、村）不同。

需要所得税管理员的情况

・退休时有无法在年终调整中结算的所得扣除额时（医疗费扣除额等） ・中途出国需要提交最终纳税申报表时 ・需要在出国后收到退税时 ・有房地产收入等工资以外的收入时

通知实践

向主管税务机关提交《税务管理员申报表》（正式名称为《所得税/消费税税务管理员申报表》，但如果您是受薪雇员，只填写所得税部分没有问题）。通知时间为出发前。如果您在未提交通知的情况下离开该国，您可能不会收到税务局的通知，也无法收到退款。这是与住民税管理员（向市町村申报）不同的手续，因此请务必同时办理。

08 常见问题

离职后支付奖金时是否也适用 20.42% 的税率？

是的。离开日本（成为非居民后）后支付的奖金也需要缴纳 20.42% 的预扣税。如果奖金支付日期是在您离开日本之后，请考虑提前支付奖金，就像支付工资一样。

非居民预扣税是否适用于退休福利？

如果您已提交“退休收入收据申报表”，则退休福利将按扣除退休收入后的金额征税。如果未提交纳税申报表，则将按全部支付金额按 20.42% 征税。在离开该国之前提交声明很重要。

如果我没有指定税务管理员会怎样？

如果未指定税务管理员，您返回祖国后将无法申请退款或收到税务局的通知。作为退休程序的一部分，请指示该人在离开该国之前向税务局提交“税务管理员通知表”。

退休/回国系列，共6部

• ① 经营签证、年金、税务等基本信息
• ② 住民税会怎样？
• ③ 社会保险手续
• ④ 一次性提款支付期限为6个月
• ⑤ 工资计算时避免损失的三点
• ⑥ 资本的陷阱——2025年修订版

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• 01 日本人海外远程工作面临的税务问题汇总
• 02 中国的富人到底在哪里？
• 03【第1部分】外籍员工辞职或回国时——程序概述及实务总结
• 04 [第2部分] 外籍员工回国或退休时，住民税会怎样？
• 05 您应该在日本开展招聘业务的理由 |对于外国企业家
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注册会计师/税务会计师/行政书士山口纯也/ESPERANZA CONSULTING GROUP代表

在日本及海外的BIG4审计法人、税务会计师法人、FAS（财务咨询）从事跨境税务、M&A、海外扩张支持、国家项目等。许多研讨会发言人。我们从税务、会计、法律事务的专业角度为企业的全球扩张和管理问题提供多方面的支持。

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